外部审计师识别舞弊

外部审计可以达到支持和指导内部审计的作用，这两种审计的地位不一样，然后很多方面都存在差异，比如说独立性，权威性，外部审计可以保护股东的合法权益，可以避免大股东出现了利益被吞并的情况。

(一)遵守审计准则，保持合理的职业怀疑为了更加有效的应对审计风险，审计人员要严格遵守审计准则，在审计工作中思维清晰，保持合理的职业怀疑。金亚科技财务舞弊的手段并没有多么复杂，如果审计人员保持了合理的职业怀疑就会有所警惕，通过实施相关的审计程序就会发现财务舞弊的端倪。因此保持职业怀疑在审计过程中十分重要，缺乏职业怀疑，就算按照规范执行了审计程序，也很难发现财务舞弊的情况，审计是没有效率的。(二)提高业务水平，加强对信息真伪的识别能力如果被审计单位刻意掩饰相关信息，审计工作的难度会增加，财务舞弊审计风险也会处于高水平。因此，审计人员需要通过培训等方式学习新知识，以此提高职业能力，提升识别信息真伪的能力。审计人员不能过分依赖被审计单位提供的信息，要注意识别信息的真伪，注重外部信息的收集。(三)进行项目组内部讨论，将主要审计资源放到重要风险点将有限的审计资源放到重大错报风险点是十分重要且必要的，因为财务舞弊带来的审计风险不易被发现，这就需要项目组内部进行讨论，安排具有较多经验的成员参与进来，对于识别审计风险十分重要。项目组集中讨论被审计单位存在审计风险的具体项目，特别关注由于财务舞弊导致重大错报的领域，分析被审计单位存在的重要风险点，将较多审计资源投入到这些重要风险点，提高审计的效率。(四)综合运用非常规审计程序发生财务舞弊的企业，一般会存在与该企业关系密切的大客户帮助其进行舞弊的情况，甚至客户为该企业打掩护，向审计人员隐瞒事实。因此，有时审计人员调查与被审计单位关系密切的大客户可能并不容易发现财务舞弊的端倪，相反，审计人员可以运用逆向思维，在具体项目中选取被审计单位没有预知到的审计样本，比如对应收账款进行函证时选择与被审计单位往来频繁的中小客户进行函证，还可以询问被审计单位非财务人员，这样更可能发现财务舞弊的线索。(五)革新审计风险的识别手段，提升大数据审计能力企业财务舞弊的手段越来越隐蔽，这增加了审计工作的难度。金亚科技的管理层为隐瞒真实情况，多个部门联合起来进行财务舞弊，编制了一套虚假的账簿。面对这种信息量巨大且系统的财务舞弊情况，传统的审计方法很难发现其中的审计风险。因此，审计人员可以运用大数据分析和云计算能力，完整提取与被审计单位相关的大量数据，扩大审计范围，进行系统且专业化的信息处理，和抽样审计相比，分析结果更准确。通过运用大

（一）全面发展企业财务舞弊审计人员的工作素质企业在进行财务舞弊审计管理的过程中，首先应该提高财务舞弊审计人员的综合工作素质，要积极打破传统审计工作中的工作理念和局限性。应该以新时期下，社会市场发展的新形势、新目标为出发点，寻找适合自身发展的审计环境以及审计需求，建立健全对财务舞弊审计工作人员的管理和培训条例。企业应该要求财务舞弊审计工作人员在工作中不断的加强自身的综合工作素质，提升审计工作中的判断能力、分析能力。同时，企业的决策者还应该定期组织财务舞弊审计工作人员参加工作技能专业培训大会，可以聘请外界专业的审计人士深入公司进行指导，优化企业对审计人员的培训手段。企业还要对财务报舞弊审计工作人员实行责任制的划分，为每一位审计人员明确自身所需要承担的工作职责，保证在审计工作的过程中，他们可以做到“术业有专攻”，积极深入的挖掘审计工作方面的知识和技巧。同时，企业还应该培养审计工作人员的基本道德素养，提升他们的法律意识，让工作人员树立明确的工作原则，在审计工作进行的过程中，要始终保持高度的警惕，确保每一个细节都能被审查到，要实事求是，避免徇私枉法的现象出现，从根本上降低财务舞弊审计工作的。（二）完善相关法律法规的建设体系企业在进行财务舞弊审计工作的过程中，为了保证审计工作的切实性和科学高效性，企业应该建立健全自身内部的审计体系，结合我国相关的法律法规对审计体系和工作流程进行监督管理。在我国的宪法中明确规定，已经获取注册会计师资格的财务工作人员只有在出现重大工作错报或者是出现财务欺诈行为的时候才用承担相应的法律责任，但是却没有对财务工作中的一般过失和普通过失进行细致明确的划分，更没有对其中存在的相关行为作出相应的处罚以及规定。只有通过真实的法律条例，将财务舞弊中存在的各种行为进行具体化，才能逐渐提升审计人员在工作中的谨慎感以及职业操守，为企业的财务舞弊审计工作提供保障。（三）建立企业审计风险信息资料服务平台降低企业财务舞弊审计工作中的风险，还可以通过建立企业审计风险信息资料服务平台来实现。因为对于那些发展效率比较低，资金周转比较紧张的会计师事务所来说，为自身的运营发展构建数据库平台、维护数据更新所需要耗费的资金成本太大，因此可以考虑通过和其他的会计师事务合作，共同建立数据资源共享平台，以供大家共享使用。还可以与政府部门进行沟通，从当前社会的实际发展趋势和水平出发，对企业财务舞弊审计工作中产生的数据进行统计，建立适合各个企业在现下环境中发展的数据平台。具体的数据平台应该包含有历史财务舞弊审计的案例材料以及其中涉及到的各种数据指标统计结果。除此之外，与银行或者是证券所等社会金融机构开展有效地沟通和协作，不断补充企业审计风险信息资料，充实企业数据库信息，也是降低财务舞弊审计工作风险的一个重要手段。

面对花样繁多的舞弊套路，作为普通投资者，该如何判断上市公司是否存在舞弊动机，进而识别出舞弊的迹象呢？我们不妨从以下几个方面入手：（一） 舞弊动机识别关于提升股价的舞弊动机，我们可以关注上市公司的股东，尤其是重要股东的持股情况，识别其是否具有短期变现的需求。比如可以关注大股东禁售期是否将近届满，重要股东是否有资金链压力或套现需求（比如其以股权质押借款，实施重大收购，大额债务到期等）等。关于满足财务指标的动机，其相对更加隐蔽，但也还是可以通过阅读上市公司季度报告、半年度报告以及年度报告，财务报表及附注中与外部债务相关信息，主要管理人员薪酬变化与业绩变化的相关性等方面加以分析和识别。（二） 舞弊迹象识别1、对于“换脸”式财务舞弊，作为一种恶劣且短期难以察觉的财务舞弊方式，此类财务报表经常表现为：（1）“超凡脱俗”。近几年的财务业绩变化大大超出同行业公司的表现，将财务报表与业务数据进行关联分析时会发现大量的“优异”表现。例如将产量与工人数量分析，发现人均产量大大超出同业水平，将收入除以销量，发现单价大大超过正常水平；（2）“临界状态”。每年的业绩均以一个稳定的比例上升，或者周期性的“业绩回暖”，或者每三年“扭亏为盈”一次等；（3）“不同凡响”。在一些负面外部环境（例如政策变化、技术迭代等因素影响）下，企业业绩不降反升等，所以当投资者看到这些看似“优异”的财务报表时，要谨防是否存在虚构式的舞弊风险。2、对于“整容”式的财务舞弊，由于这类舞弊目标为具体的财务指标，所以通常表现为业绩变脸快，周期相对较短，属于“打一枪换个地方”。要识别这种套路，投资者不妨通过观察企业前几年的业绩表现，包括管理层、治理层、外部审计师变动等因素来考量企业是否存在习惯性滥用会计处理等问题。

不同点是针对的方面，不同侧重点不同，产生的后果不同，表面真实性会有一些差距，相同点是管理层的舞弊都是二者的共同之处。实践层面上要承担审计风险，而且要根据不合理的事项进行判断。