审计师营运能力

1、识别资产负债表会计造假的审查目的 识别资产负债表会计造假有如下目的： (1)证实企业所编的资产负债表中的各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，并且各项资产所有权确属企业，各项负债均是企业的义务，即对报表存在性认定的检查。 (2)证实在会计报表中所应列示的业务均已反映在报表中而无遗漏，即对报表完整性认定的检查。 (3)审查各项资产、负债、所有者权益等要素是否按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额是否正确，并在报表中已进行适当地分类说明和披露，即对报表估价分摊及表达与披露的审查。 (4)证实投入企业的资本是否得到保值和增值，股东权益是否受到损失。 (5)证实企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力，以表明企业的发展状况、发展前景。 2、识别资产负债表会计造假审查的内容和方法 由于资产负债表的编制要遵循一致性、稳健性和重要性原则，所以在审查过程中要注意审查项目会计处理方法是否保持前后一致，即使有必要变更是否在报表附注中予以说明；检查体现谨慎性原则的各项资产减值准备的计提是否合规、合理等。 （1）流动资产的审查。 ①货币资金项目的审查。 库存现金的审查内容和方法： 可以进行现金的盘点。 抽查大额现金收支原始凭证，确认库存现金收支业务核算的合法性和正确性。 银行存款审查方法： 审阅抽查银行存款日记账的收付记录。 对一收一付金额相同事项，要进一步审查，确认是否有出租出借银行账户情况。 其他货币资金的审查主要查明其包括的项目内容、数额及业务处理的合法性。 ②短期投资的审查。 短期投资审查方法： 盘点有价证券，并核对其有效性及所有权。 审查有价证券的入账基础，以及购入或售出的有关凭证。 检查有价证券可变现情况以及有无利用短期投资跌价准备计提来调节利润。 ③应收票据的审查。 对应收票据的审查主要有： 监督、盘点库存票据，核对其有效性和所有权。 复核应收票据的利息收入是否计算正确，并且增加“应收票据”的项目数。 对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否正确。 检查已贴现的商业承兑汇票是否在报表附注中披露；如是上市公司，对已贴现或用作抵押的应收票据情况和原因说明是否在报表附注中披露。 ④“应收股利”、“应收利息”审查。 审查应收股利、应收利息主要包括： 审查企业收取现金股利的清单及有关投资协议，审查有无将被投资方分配的股票股利也放在本项目中反映。 审查企业购入债券的利息计算是否正确，账务处理是否正确。 ⑤“应收账款”和“其他应收款”审查。 “应收账款”、“其他应收款”的审查主要包括： 审查大额或往来业务频繁或挂账时间较长的应收账款与其他应收款，确认其账目记录是否正确，并借以发现问题。 必要时应向债务人进行函证。 编制或索取应收账款、其他应收款账龄分析表，分析了解应收账款的可收回性，着重查明一年以上未收到款项的原因。 审查企业提取坏账准备方法、计提比例是否合适，利用分析性复核，查明坏账准备的计提比例是否发生大的波动，有无利用坏账准备的计提调节利润；坏账准备的计提和坏账发生业务处理是否正确。 ⑥“预付账款”的审查。 预付账款的审查包括： 核对有关凭证和账簿记录，核实预付账款的正确性。 检查预付账款是否根据协议合同规定，对于需要进一步查明的大额预付账款，要向收款方取得函证。 审查预付账款转为有关资产或费用的情况，确认预付账款的处理是否正确。

审计的职责一般财务报表是公司内部的财务部门所出的，财务可能出于公司管理层的压力和经营者的利益而编造虚假财务报表来欺所有者和投资者。而所有者和投资者财务知识和精力有限，这就需要独立的第三方人员对财务报表进行核查——也就是会计事务所的审计。他们的职责就是保证财务报表上的每一个数字都是真实的，有据可依的，审核之后对公司整体经营成果发表合理的审计意见。审计所需的相关资料审计一般需要公司的会计文件和其他的相关凭证。主要包括公司营业执照副本、公司章程、经济合同等基本文件，以前年度相关审计和检查报告，这类一般不会有什么问题。再就是公司年度会计报表，包括资产负债表、损益表；科目余额明细表等等反映财务情况的报表，包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等；固定资产权属证明 等等。审计的财务指标审计主要对企业的偿债能力、运营发展能力、盈利能力等展开分析偿债能力分析：短期偿债能力指标（包括流动比率、速动比率、现金流动负债比率）；长期偿债能力指标（资产负债率、产权比率）。营运能力分析:流动资产周转情况指标、固定资产周转率、总资产周转率。盈利能力分析：主营业务员利润率、成本费用利用率、净资产收益率、资产保值增值率。