建议央企设立总审计师

第一章总则第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）总会计师工作职责管理，规范企业财务会计工作，促进建立健全企业内部控制机制，有效防范企业经营风险，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关规定，制定本办法。第二条企业总会计师工作职责管理，适用本办法。第三条本办法所称总会计师是指具有相应专业技术资格和工作经验，在企业领导班子成员中分工负责企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设、重大财务事项监管等工作，并按照干部管理权限通过一定程序被任命（或者聘任）为总会计师的高级管理人员。第四条本办法所称总会计师工作职责是指总会计师在企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设，以及企业投融资、担保、大额资金使用、兼并重组等重大财务事项监管工作中的职责。第五条企业及其各级子企业应当按规定建立和完善总会计师管理制度，明确总会计师的工作权限与责任，加强总会计师工作职责履行情况的监督管理。第六条国资委依法对企业总会计师工作职责履行情况进行监督管理。第二章职位设置第七条企业应当按照规定设置总会计师职位，配备符合条件的总会计师有效履行工作职责。符合条件的各级子企业，也应当按规定设置总会计师职位。（一）现分管财务工作的副总经理（副院长、副所长、副局长），符合总会计师任职资格和条件的，可以兼任或者转任总会计师，人选也可以通过交流或公开招聘等方式及时配备。（二）设置属于企业高管层的财务总监、首席财务官等类似职位的企业或其各级子企业，可不再另行设置总会计师职位，但应当明确指定其履行总会计师工作职责。第八条企业总会计师的任免按照国资委有关规定办理：（一）已设立董事会的国有独资公司和国有控股公司的总会计师，应当经董事会审议批准，并按照有关干部管理权限与程序任命。（二）未设立董事会的国有独资公司、国有独资企业的总会计师，按照有关干部管理权限与程序任命。第九条企业可以按照有关规定对其各级子企业实施总会计师或者财务总监委派等方式，积极探索完善总会计师工作职责监督管理的有效途径和方法。第十条担任企业总会计师应当具备以下条件：（一）具有相应政治素养和政策水平，坚持原则、廉洁奉公、诚信至上、遵纪守法；（二）大学本科以上文化程度，一般应当具有注册会计师、注册内部审计师等职业资格，或者具有高级会计师、高级审计师等专业技术职称或者类似职称；（三）从事财务、会计、审计、资产管理等管理工作8年以上，具有良好的职业操守和工作业绩；（四）分管企业财务会计工作或者在企业（单位）财务、会计、审计、资产管理等相关部门任正职3年以上，或者主管子企业或单位财务、会计、审计、资产管理等相关部门工作3年以上；（五）熟悉国家财经法规、财务会计制度，以及现代企业管理知识，熟悉企业所属行业基本业务，具备较强组织领导能力，以及较强的财务管理能力、资本运作能力和风险防范能力。第十一条具有下列情形之一的，不得担任总会计师：（一）不具备第十条规定的；（二）曾严重违反法律法规和国家有关财经纪律，有弄虚作假、贪污受贿、挪用公款等重大违法行为，被判处刑罚或者受过党纪政纪处分的；（三）曾因渎职或者决策失误造成企业重大经济损失的；（四）对企业财务管理混乱、经营成果严重不实负主管或直接责任的；（五）个人所负企业较大数额债务到期未清偿的；（六）党纪、政纪、法律法规规定的其他情形。第十二条具有下列情形之一的，总会计师任职或者工作应当回避：（一）按照国家关于干部任职回避工作有关规定应当进行任职回避的；（二）除国资委或公司董事会批准外，在所在企业或其各级子企业、关联企业拥有股权，以及可能影响总会计师正常履行职责的其他重要利益的；（三）在重大项目投资、招投标、对外经济技术合作等工作中，涉及与本人及本人亲属利益的。第三章职责权限第十三条企业应当结合董事会建设，积极推动建立健全内部控制机制，逐步规范企业主要负责人、总会计师、财务机构负责人的职责权限，促进建立分工协作、相互监督、有效制衡的经营决策、执行和监督管理机制。

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“相关的指标并未细化，谁能最终入选，应该是以综合实力为主进行考量，事务所的规模、人员素质、历年收入等等，都是参考因素。”入围事务所之一的中审会计师事务所的总审计师贾建彪对《中国会计报》记者表示。

另一位入围事务所的相关人士介绍，事务所的资质、注册会计师等专业人员的数量、相关的历史经验、有无违规操作记录甚至事务所百家排名情况等，都可能成为参考条件。

参与竞标的事务所都直接面对评委，相互之间并不碰面。这种“背靠背”的竞标方式，给了事务所很大的压力。这样的方式必然会使得事务所谨慎报价，也就压低了最终的中标价格。

“有时候表面上看起来，大一些的事务所应该能够更好地承担项目，但是因为价格等问题，最终中标者可能是比较小的事务所。毕竟，人才、经验、品牌和无形价值这样的东西，本来就是很难量化的，并不一定 有绝对的竞争力。低于成本的不正当竞争也无法杜绝。”一位不愿透露姓名的事务所人士对记者抱怨。另外，对于最后评委会给出的综合分数是按哪些具体标准给出的，为什么一家事务所的分数高于另一家事务所，这些都还没有解释。“这些细节都不会公布出来。”他说。

推广到所有国企尚需时日

尽管还存在一些问题，但引入第三方—— —会计师事务所来审计中央企业，还是有许多亮点可看。

“统一管理有它的好处，时效性和规范性会比较好，而且第三方中介机构的委托方是国资委，独立性就会更强一些。”贾建彪说。

在他看来，这样一批项目对于会计师事务所来说，是非常好的市场。“毕竟，国企数量虽少，但资产规模很大，很多事务所就是随着国有企业的成长而壮大的。”据了解，在国资委监管的100多家央企中，有53家企业的负责人由中组部委托审计署进行审计，其余由国资委组织审计。

那么，能否将这种方式推广到所有的国有企业？而地方国资部门也有类似的做法。几乎与国务院国资委所同步，绝大多数地方国资部门也在引入会计师事务对所属国有企业进行相关审计。东部沿海某地引入会计师事务所，对企业财务指标甚至清产核资等项目进行专门审计，并通过建立审计机构储备库的形式，对所引入的审计机构进行动态管理。对存在问题的会计师事务所进行处理，并给予黄牌警告甚至淘汰。

记者采访的多位业内人士均表示，全部国企纳入审计的要求，客观上是存在的。但就每一年的情况来看，还无法达到这种广度。一位国资委内部人士向记者表示，中央企业数量众多，规模庞大，需要投入大量的人力物力，因此只可能分批审计，而不能一步到位。

经济责任为审计重点

此次比选《公告》中，明确了本次审计项目的两类标的—— —经济责任审计项目8个标的，国有资本经营预算支出专项审计项目3个标的。

经济责任审计占了很大的比重。而对央企来说，经济责任审计一般是针对企业负责人而言的，习惯上称任期审计和离任审计。

而一位央企总会计师对记者表示，在他的经验中，离任审计是审计的重点，任期当中的审计总体上比较少。

国资委2006年公布的《中央企业经济责任审计实施细则》中规定，企业经营成果的真实性、财务收支核算的合规性、资产质量变动状况、重大经营活动和经营决策负有的经济责任以及执行国家有关法律法规情况、经营绩效变动情况等，是审计的六大重点。

“但有时候，这样的审计更多的是例行公事，一般不会查出太多问题。”上述央企总会计师称。

“就算审计发现了一些问题，怎么处理可能也会有一些顾虑。”某会计师事务所人士私下告诉记者，“在最终的审计报告提交国资委之后，相关方面都会有一定的沟通，例如怎样定性，怎样披露，披露到什么程度等等。”

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公司内部审计其实是公司最后最重要的一道关口，防范错弊，将风险扼杀在摇篮中，对企业的长治久安是功不可没的。这就决定了审计绝不是查查账就可以了，还应该通过与被审单位沟通，持职业怀疑的态度关注企业的业务流程，梳理流程，总结风险点，帮助企业规避风险。公司其他部门可能各部门说各部门的好，但审计应该做企业的第三只眼，站在相对独立的角度去看问题，敢于向高管问责。当然这一切的前提是董事长重视审计，并赋予审计应有的权利。经营方面的损失。

一般来说现代内审有以下几个作用：

（1）风险评估及预防风险评估是指内部审计对风险的识别及评价和评估相应措施应对风险的过程和方式。风险预防是指内部审计通过对企业各方面经济活动的检查监督，找出薄弱环节，尽早提前发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。内部审计通过将风险评价和风险预防做为审计工作的重点，经常而及时地了解企业各方面的状况，发现企业存在或是可能存在的潜在风险，进行分析，建立健全风险评价机制，帮助企业高层注意风险的管理和控制。

（2）监督与再控制企业由于经营规模不断扩大、经营业务日趋复杂等使得企业高层很难直接控制各方面的经济活动。在这种情况下，管理层需要专门的监控机构对企业的以上情况进行监督与评价，达到其控制企业的目的。内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。

(3)咨询职能随着市场风险变得越来越复杂，集团下属企业自身判断能力是不足，以及企业各部门业务专业知识的狭窄，内部审计作为一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它在企业中承担着咨询的职能。内部审计能针对企业中存在的不合理事项进行制止，预防出现更大的管理漏洞和经营方面的损失。

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