注册内部审计师模拟题库

我去年考的，3科免1，一次通过的。辅导书是用的兆泰版的，感觉一般，特别是第三科，有些编的较晦涩，如果没有一定的管理方面的知识，看起来还是比较费劲的。其次，是红皮书，全称是《内部审计专业实务框架》。然后主要的精力是在做题上，这个考试很奇特，有不少原题。中国审计网和会计网校的辅导我都买了，题库方面中国审计网要全面很多，最后的考试命中率也很高，推荐使用。会计网校在财会考试方面是挺不错的，但对审计考试明显重视不够，去年课程一拖再拖，题库训练也没效果。

2017年内部审计考试《审计业务》模拟题及答案解析

1、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是:

A、鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范;

B、应遵守内部审计专业实务标准;

C、必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准;

D、必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。

答案：B

解题思路：A、不正确。IIA的会员、IIA职业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人员要遵守IIA的道德规范。

B、正确。IIA的道德规范的行为规则指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”鉴于助理审计人员都是IIA的会员，因此尽管他们不是注册内部审计师，但还应遵守IIA的道德规范。

C、不正确。内部审计师应尊重并致力于组织的法律地位和道德目标，但IIA的会员、IIA专业资格的持有人或注册候选人如没有遵守标准要承担纪律上的处分。

D、不正确。IIA的道德规范从来没说辞职就能回避不恰当的活动。

2、当前的内部审计专业实务标准的一个目标是：

A、鼓励内部审计的专业化;

B、建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性;

C、鼓励外部审计师更多的采用内部审计师的工作;

D、为考评内部审计工作确立基础(建立依据)。

答案：D

解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D。

答案D正确。内部审计专业实务标准的一个目标是要达到：对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述;为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架;为内部审计工作业绩的评定确立基础(建立依据);扶持经改进的组织流程和业务。D、正确。因为内部审计专业实务标准的一个目标是要达到：为内部审计工作业绩的评定确立基础(建立依据)。

3、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是：

A、查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围;

B、鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定;

C、在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致;

D、由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。

答案：A

解题思路：A、正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定(标准1000)。除此之外，章程也应界定内部审计活动的范围。此外，首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考(实务公告2020-1)。

B、不正确。业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。

C、不正确。管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制，但在业务方案的制定中应考虑这些标准。

D、不正确。内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。

4、在审计某公司的应付账款时，不适合应用个人电脑的情况是：

A、加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较;

B、为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图;

C、将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复;

D、将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款。

答案：D

解题思路：A、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较可以用电脑;

B、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用电脑;

C、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复可以用电脑;

D、正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。

5、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展：

A、会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时;

B、会排除确认服务从咨询业务中产生的可能;

C、应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致;

D、没有强加同业务客户沟通信息的责任。

答案：C

解题思路：A、不正确。咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层做出的。因此，管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。

B、不正确。确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。

C、正确。根据标准，在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上，内部审计师开展多种形式的`咨询服务，如：对建立于现有系统的控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议，等等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来(实务公告)。

6、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同?

A.运用不充分的供应商选择程序;

B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量;

C.无法详细比较已收到货物的质量;

D.接收了未经适当授权购买的货物。

【正确答案】：B

【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。

B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。

C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。

D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。

7、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差?

A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应;

B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息;

C.财务主任对纠正措施的定期更新;

D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。

【正确答案】：A

【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。

8、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关?

A.与钢铁有关的技术规范。

B.仓库职能的效率。

C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。

D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。

【正确答案】：C

【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。

B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。

C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。

D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。

9、公司的应收账款周转率在过去三年中，从下降到，引起下降的最可能的原因是

A.为尽早付款提供的折扣增加。

B.更宽松的信贷政策。

C.现金销售量增加。

D.净支付期限从30天降到25天。

【正确答案】：B

【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。

B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。

C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。

D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。

10、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：

第一年 第二年 第三年

应收账款净额占总资产的比例

应收账款周转率

以下都是对上述变化的合理解释，除了

A.低计了坏账准备。

B.赊销和收款程序无效。

C.可能记录了虚假销售。

D.高估了赊销的销售退回。

【正确答案】：D

【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。

B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估(而不是高估)应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。

1.多选题

在集团财务报表审计中，注册会计师应当与集团治理层沟通的事项包括()。

A、计划的审计范围和时间安排的总体情况

B、集团项目组接触某些信息受到限制

C、涉及集团管理层的舞弊嫌疑

D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

【答案】ABCD

【解析】

除《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：(1)对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述;(2)在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述;(3)对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形;(4)集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;(5)涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。

2.单选题

注册会计师在执行监盘程序时，下列做法不恰当的是()。

A、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据

B、对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

C、在抽盘已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性

D、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试公司存货跌价准备计提的准确性提供证据

【答案】A

【解析】

选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。

3.单选题

在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是()。

A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据

B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据

C、针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性

D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据

【答案】B

【解析】

某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动)，或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。

4.多选题

下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有()。

A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告

B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单一式二联，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账

C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务

D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起

【答案】BD

【解析】

选项B，仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算;选项D，为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。

5.多选题

下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有()。

A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

B、对于重要货币资金支付业务，应当由总经理审批

C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

【答案】ABC

【解析】

选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

6.多选题

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有()。

A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况

B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

【答案】ABCD

【解析】

以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。选项D，了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施，属于风险评估程序，也属于可以考虑实施的审计程序。

7.多选题

下列关于控制测试的说法中正确的有()。

A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的

C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

【答案】ACD

【解析】

如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。

以上就是关于2021年注册会计师考试《审计》练习题的分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!