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《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试

1.【多选题】注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有( )。(第三章 审计证据)

A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作

B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行

C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

2.【多选题】有关审计证据的相关性，下列说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)

A.用作审计证据的信息的相关性可能受到控制测试和细节测试方向的影响

B.审计证据的可靠性越高，则会增强审计证据的相关性

C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据

3.【多选题】针对电子形式的函证，下列说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)

A.对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，注册会计师不应当信赖

B.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容

C.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件

D.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件

4.【多选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有( )。(第三章 审计证据)

A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的

B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性

C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性

D.对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性

5.【多选题】注册会计师可以运用观察程序来获取下列与( )有关的审计证据。(第三章 审计证据)

A.内部控制的执行

B.内部控制的设计

C.被审计单位人员执行的存货盘点

D.业务经营活动

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ABD。

解析：如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目的而言是否足够精确和详细的影响，因此注册会计师需要考虑信息的精确和详细程度。

2.【答案】ACD。

解析：选项B不恰当，审计证据的可靠性不影响审计证据的相关性，但是审计证据的可靠性和相关性可以提高审计证据的质量。

3.【答案】BC。

解析：选项A不正确，对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。但是注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。选项D不正确，注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

4.【答案】AB。

解析：监盘程序主要与存在认定相关，选项C错误;函证程序主要与存在认定相关，选项D错误。

5.【答案】ACD。

解析：内部控制的设计情况应运用检查等程序获得。

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1.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有( )。

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作

B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

C.选择更多的子公司进行内部控制测试

D.增加相关内部控制的控制测试量

3.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。

A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响

B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试

C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响

D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

5.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日

【参考答案与解析】

1.【答案】C。解析：

A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;

B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;

D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;

C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。

2.【答案】ABCD。解析：

在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：

①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;

②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;

③选择更多的子公司或业务部门进行测试;

④增加相关内部控制的控制测试量等。

A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;

B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;

C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;

D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。

3.【答案】D。解析：

A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;

B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;

C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;

D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。

4.【答案】ACD。解析：

AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;

B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;

C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：

(1)与所测试控制相关的风险的评估;

(2)需要获取的审计证据;

(3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。

5.【答案】B。解析：

A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;

C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;

D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;

B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。