审计师的职业怀疑

职业怀疑与职业判断 【2012年多选题】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。 A、降低检查风险 B

看书述职甘肃建筑职业会议的不影响和审计职业判断的基础，那么怀疑的不理想，神奇的职业判断的基础这个甘肃建筑职业怀疑的不影响和审计职业判断的基础，那么怀疑的不影响和神奇的职业判断的基础，都是这个项目相成的，所以他们要是连着所以说没有联动的话，只不过是有一定的影响

1.职业怀疑的定义根据CSA1101第十七条，职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。2.职业怀疑的理解要点(1)职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念这种理念促使注册会计师在考虑相关信息和得出结论时采取质疑的思维方式。在这种理念下，注册会计师具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况。(保持应有的职业谨慎)

（一）全面发展企业财务舞弊审计人员的工作素质企业在进行财务舞弊审计管理的过程中，首先应该提高财务舞弊审计人员的综合工作素质，要积极打破传统审计工作中的工作理念和局限性。应该以新时期下，社会市场发展的新形势、新目标为出发点，寻找适合自身发展的审计环境以及审计需求，建立健全对财务舞弊审计工作人员的管理和培训条例。企业应该要求财务舞弊审计工作人员在工作中不断的加强自身的综合工作素质，提升审计工作中的判断能力、分析能力。同时，企业的决策者还应该定期组织财务舞弊审计工作人员参加工作技能专业培训大会，可以聘请外界专业的审计人士深入公司进行指导，优化企业对审计人员的培训手段。企业还要对财务报舞弊审计工作人员实行责任制的划分，为每一位审计人员明确自身所需要承担的工作职责，保证在审计工作的过程中，他们可以做到“术业有专攻”，积极深入的挖掘审计工作方面的知识和技巧。同时，企业还应该培养审计工作人员的基本道德素养，提升他们的法律意识，让工作人员树立明确的工作原则，在审计工作进行的过程中，要始终保持高度的警惕，确保每一个细节都能被审查到，要实事求是，避免徇私枉法的现象出现，从根本上降低财务舞弊审计工作的。（二）完善相关法律法规的建设体系企业在进行财务舞弊审计工作的过程中，为了保证审计工作的切实性和科学高效性，企业应该建立健全自身内部的审计体系，结合我国相关的法律法规对审计体系和工作流程进行监督管理。在我国的宪法中明确规定，已经获取注册会计师资格的财务工作人员只有在出现重大工作错报或者是出现财务欺诈行为的时候才用承担相应的法律责任，但是却没有对财务工作中的一般过失和普通过失进行细致明确的划分，更没有对其中存在的相关行为作出相应的处罚以及规定。只有通过真实的法律条例，将财务舞弊中存在的各种行为进行具体化，才能逐渐提升审计人员在工作中的谨慎感以及职业操守，为企业的财务舞弊审计工作提供保障。（三）建立企业审计风险信息资料服务平台降低企业财务舞弊审计工作中的风险，还可以通过建立企业审计风险信息资料服务平台来实现。因为对于那些发展效率比较低，资金周转比较紧张的会计师事务所来说，为自身的运营发展构建数据库平台、维护数据更新所需要耗费的资金成本太大，因此可以考虑通过和其他的会计师事务合作，共同建立数据资源共享平台，以供大家共享使用。还可以与政府部门进行沟通，从当前社会的实际发展趋势和水平出发，对企业财务舞弊审计工作中产生的数据进行统计，建立适合各个企业在现下环境中发展的数据平台。具体的数据平台应该包含有历史财务舞弊审计的案例材料以及其中涉及到的各种数据指标统计结果。除此之外，与银行或者是证券所等社会金融机构开展有效地沟通和协作，不断补充企业审计风险信息资料，充实企业数据库信息，也是降低财务舞弊审计工作风险的一个重要手段。

复杂的企业经营管理过程使经济事项不可避免地存在不确定性，这种不确定性使得注册会计师不可能绝对保证经审计的会计信息准确无误；同时，注册会计师作为一种职业，要面对众多的客户，成本和效益原则使得他们不可能奢求对每一个被审计事项都做到事无巨细。由此，注册会计师难以在结果上向信息需求者提供会计信息准确无误的保证，而只能期望做到过程上公正性和谨慎性。避免审计人员法律责任的措施：（1）强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。审计人员在计划与实施审计业务过程中应时刻想到，工作稍有不慎或不适就可能发生过失或弊端，就可能承担特定形式的法律责任。为此，必须严格遵循专业标准，培养良好的职业道德，谨慎、认真而又警惕地处理审计过程中的每一步骤及其具体业务，强化风险意识，提高审计质量，尽量避免法律责任的发生。同时，审计人员应当保持良好的职业怀疑，使他们对潜在错报保持警惕，这样，当存在错报时，他们就能够识别这些错报。（2）审慎选择审计客户。对于独立审计组织而言，接受委托人的审计委托时必须审慎，因为不正直、管理混乱、账目不全、财务不清或濒临破产的客户有可能将审计人员推向被告席。因此，会计师事务所需要一些程序，以评价客户的正直性，并决定是否接受客户的委托。（3）签订合理、有效的审计业务约定书。审计业务约定书是独立审计人员受托执行审计业务的依据和基础，也是明确双方权利与义务的载体，独立审计人员无论承办何种业务，都应与委托人签订审计业务约定书，而且确保其合理、有效。这样才能真正约束双方认真履行各自的义务，行使各自的权利，从而有可能避免审计人员法律责任的发生。（4）招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督导。对大多数审计业务来讲，有很多工作是由缺乏经验的年轻审计助理人员完成的。由于会计师事务所从事审计业务要承担一定的风险，因此，必须要求这些年轻助理人员具备相应资格，有良好的敬业精神。同时，会计师事务所要加强对其培训，并由经验丰富的审计人员对其工作进行适当督导。（5）遵守职业准则。会计师事务所应采取必要的程序，确保所有人员都能理解和遵守执业准则，包括审计准则、审计质量控制和职业道德守则等。遵守这些执业准则是杜绝或减少审计人员过失和舞弊，从而避免法律责任发生的关键所在。（6）认真地编写审计工作底稿，并遵守保密原则。编制完整、正确的审计工作底稿，可以帮助审计人员组织和执行高质量的审计工作。如果审计人员在法庭上为审计工作抗辩，则合格的审计工作底稿就是很重要的关于其行为的证据。同时，审计人员要遵守职业道德守则的要求，不能对外界泄露客户的有关事项。