日照内部审计师协会

试论内部审计的重要性和存在的问题

[摘要] 内部审计的发展萌芽可以追溯到奴隶社会，但直到19世纪末20世纪初，内部审计的作用才越来越受到重视。21世纪的内部审计，在经历安然、世通等公司的财务丑闻以及在《萨班斯-奥克斯利法案》(SOA)的推动下，正日益成为公司有效治理的基石之一。我国企业对于内部审计工作越来越重视，保持着较快的发展速度，但发展现状与企业发展的客观要求还存在一定差距。现阶段我国企业内部审计已经到了关键转型期，积极推进内部审计转型与发展，是时代的要求，在全球经济动荡加剧的背景下，尤显重要。本文就相关问题及对策进行了论述。

[关键词] 内部审计企业存在的问题对策

一、国际内部审计的发展历程

(一)内部审计定义的变迁

国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors，IIA)是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体。该协会成立于1941年，至今共发表了7个内部审计定义，这些定义的修改和发展，记录了国际内部审计前进的足迹。

2001年定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。

中国内审协会郑力会长认为：新定义增加了层次更高的咨询活动，强调了为机构增加价值并提高机构的运作效率，把评价和改进“风险管理、控制和治理过程的效果”列为审计的重要内容，强调方法的“系统化和规范化”，充分体现了现代内部审计的发展方向。

(二)现阶段内部审计的特点

21世纪的全球内部审计行业，在SOA、《COSO内部控制-整体框架》、《COSO企业风险管理-整体框架》、COBIT框架、BASEL II以及PCAOB有关准则的推动下，正在迅速发展，行业地位明显改善，内部审计已成为有效公司治理的基石之一。

全球内部审计职能的转变，由单纯监督向监督与服务并重转变，内部审计人员的角色从仅仅关注企业财务风险的内部审计员向关注企业风险管理的咨询顾问转变。

二、我国企业内部审计发展概况及目前存在的问题

(一)我国企业内部审计发展概况

1. 我国企业内部审计的发展历程

新中国的内部审计工作是在国家审计制度恢复之后逐渐发展起来的。1984年初，一些大中型国有企业在国家审计机关的推动下，开始内部审计试点工作，之后得到迅速发展。

萨班斯法案的颁发，促使我国在美国上市企业的内部审计职能得到较大提升。

2.我国企业内部审计已经取得的成绩

近年来，我国企业特别是国有企业内部审计工作呈快速发展态势，内部审计机构、管理体制体系、业务管理制度的建设进一步加强，审计队伍建设逐步强化。

据中国内部审计协会2009年对1236家国有企业的`调查，有947家企业设置了内部审计机构，占调查总数的，其中内部审计机构隶属于董事会占，地位明显提高。

(二)现阶段我国企业内部审计存在的问题

1.我国企业内部控制环境不尽合理，内部审计机构独立性不强

任何业务的核心都是开展业务的人员的个性特征，包括诚信、道德价值观和胜任能力，以及他们工作的环境。有效的内部审计环境需要企业具有有效的治理机构，董事会、监事会、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，审计委员会职能的发挥等。

财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》指出：内部环境是企业实施内部控制的基础。

德勤《2009年中国企业中的上市公司的调查报告》指出：“内部控制建设中体现一定的盲目性，仅关注控制活动层面的内容，而对于治理结构为代表的控制环境重视不足。”

中国内部审计协会国有企业内部内审发展报告(2009)指出：据对951家企业的调查，内部审计与纪检、监察等部门合署办公的有135家，占 。由于对于内部审计的定位不准，直接影响了内部审计的独立性，造成内部审计权威性不强，工作受到其他工作的牵制，不能客观、真实、深入地开展，做出的审计报告也因管理体制上的制约而得不到有效的执行和落实。

2.对内部审计新理念的理解和认识不到位，内审职能过于狭窄

部分国有企业对内部审计在促进企业改革与发展中的作用认识不足，对内部审计职责和功能仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上。

3.企业内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展

据中国内部审计协会2009年对723家国有企业的调查，有310家内部审计人员配备不足，占。企业的快速发展，内部审计职能的日益拓展和审计地位的不断提高，对于内部审计工作和内部审计人员的素质、能力提出了新的更高要求，但目前部分企业内部审计人员状况不能适应企业发展及内部审计工作发展的需要，部分内部审计人员的业务素质和专业背景构成与内部审计的发展不相适应，内部审计人员的专业结构还不够合理。

4.企业内部审计的方法、技术比较落后

据中国内审协会2009年对1280家国有企业的调查，开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的，这说明没能充分运用和利用网络和计算机技术开展审计工作，审计还停留在手工操作上。

5.内部审计质量控制无法保证

目前我国企业保障内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设。

三、关于对策的探讨

(一)转变内部审计观念，发挥其在公司治理、控制中的作用

1.强调内部审计是组织治理的基石

内部审计作为一种控制机制，能够为董事会、监事会、高级管理层提供信息，是缓解信息不对称的一个有效措施，是公司治理结构中形成权力制衡机制并促进其有效运行的有效手段，是公司治理过程中不可缺少的重要组成部分。风险管理和内部控制是公司有效治理的关键因素，这就决定了内部审计在公司治理、风险管理和内部控制中发挥关键作用。

国际注册内部审计师是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。国际注册内部审计师需经国际内部审计师协会组织的考试取得。取得这个证书难度很大，但很有前途。

1. 中级审计师是否有免考规定 中级审计师是否没有免考的规定，高级审计师有免考一科的规定。 2. 审计师的免试条件 具有下列资格之一者，可以申请免试审计环境： 1.持有高级审计师、审计师专业技术资格证书； 2.持有高级会计师、会计师专业技术资格证书； 3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书； 4.持有讲师以上任职资格证书。 免试资格的审查和确认由设考点的考试组织领导机构负责，并报中国内部审计学会备案。3. 国际内部注册审计师的免试条件 具备下列条件之一者，可报名参加国际注册内部审计师考试： 1、具有本科及本科以上学历； 2、具有中级及中级以上专业技术资格； 3、持有注册会计师证书； 4、本科院校审计、会计及相关专业四年级学生（含报名期间是三年级，考试期间升为四年级的学生）； 报考资格的审查和确认由辽宁省内部审计协会秘书处负责，并报中国内部审计协会备案。 “国际注册内部审计师考试”考试科目共同4科，必须在2年内通过，每科80个单项选择题，75分为通过，即答对75%,考试时间为两天,上下午各考一科，一科考试时间为个小时： (1)内部审计过程(Internal Audit Process) (2)内部审计技术(Internal audit skills) (3)管理控制和信息技术(Mangement control and informaion tenology) (4)内部审计环境( Internal audit Enviroment) 4. 审计师考试中免试审计环境是什么意思 1、审计师考试是国家财经部主考的一门考试，也是国家给对应合格的审计师颁发的一门证书，全国的审计考试是国家教育部和国家财经部联合一起主办的考试，考试时间是由国家教育部所规定的。 5. 我看到审计师的免试条件 具有下列资格之一者，可以申请免试审计环境： 1.持有高级审计师、审计师专业技术资格证书； 2.持有高级会计师、会计师专业技术资格证书； 3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书； 4.持有讲师以上任职资格证书。免试资格的审查和确认由设考点的考试组织领导机构负责，并报中国内部审计学会备案。 6. 国际注册内部审计师免试条件
2015年国际注册内部审计师免试条件暂未公布。 往年国际注册内部审计师免试条件如下： 具有下列版资格之一权者，可以申请免试经营管理技术： 1.持有中级及中级以上审计师专业技术资格证书； 2.持有中级及中级以上会计师专业技术资格证书； 3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书； 4.部分国外的会计、审计证书。 免试资格的审查和确认由设立考点的各省、自治区、直辖市和计划单列市内部审计（师）协会及其下属机构负责，并报中国内部审计协会备案。 7. 申请免试审计环境的人有什么要求 今年，成立于1983年9月15日的审计署迈入“而立”之年。记者连续数日采访审计署内部人士，了解到广受外界关注的审计报告究竟是如何“出炉”的。鲜为人知的是，审计长每年向全国人大常委会所作的中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告虽然只有20余页，但其“真身”实际包含700多页的附件，全部在审计署门户网站公告，厚厚一叠，分部门、分单位、分项目详细列示了审计的项目、发现的问题及整改的情况。 8. 申请免试审计环境的人有什么要求 同学你好，很高兴为您解答！具有下列资格之一者，可以申请免试审计环境：1.持有高级审计师、审计师专业技术资格证书；2.持有高级会计师、会计师专业技术资格证书；3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；4.持有讲师以上任职资格证书。希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！高顿祝您生活愉快！ 9. 国际注册内部审计师的免试条件 国际注册内部审计师的免试条件如下： 持有中级及中级以上审计师专业技术资格证书； 持有中级及中级以上会计师专业技术资格证书；持有CPA、ACCA、CISA资格证书。注：申请免试者应提交有关资格证书原件及复印件，经各地报名点工作人员审查确认后报各省省内部审计协会CIA考试办公室核准，并报中国内部审计协会备案，方可免试。申请免试的考生必须在申请免试的当年参加考试，其申请免试的成绩才能生效，否则下年度须重新交费申请。 国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文简称是CIA，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 简称 IIA）组织的考试取得。 报名时间： 报名时间为每年7月1日—7月14日;报名具体时间、地点及其他有关事项参见各考点的报考简章或密切关注网校信息动态。 考试时间： 2013年国际内审师考试时间为11月第3周的周六、周日（11月16、17日），原为11月下旬。 上午：9:00-11:45，下午：14:00-16:45 (具体时间见每年的报考简章)。