内部审计师曝光事项是什么

在内部审计定义当中，它有两个内容，一是确认业务，二是咨询业务。 ·确认业务是指内部审计师对证据进行客观评价，针对程序、系统或其他常规事项，提出独立的意见或结论这么一项工作。确认业务的性质和范围由内部审计师决定的。确认业务主要包括：舞弊调查、风险和控制自我评价、第三方审计和合同审计业务、质量审计业务、尽职调查审计业务、安全审计业务、保密审计业务、绩效审计业务、经营审计业务、财务审计业务、信息技术（IT）审计业务和合规性审计业务。 ·咨询业务，有这么几个内容。内部控制的培训、业务流程的检查、基准的比较、信息技术及系统开发，业绩测评系统的设计等，都属于咨询业务。 风险和自我评价，在第一科第二科第三科考试当中，都有所涉及，而且在第二科的第五个部分审计业务工具中也出现了，所以希望广大的考生对这个问题要给予关注。这个控制自我评价，它是一种对内部控制进行自我评估的工作，注意它有别于传统的审计工作，因为这项工作它需要基层、行政执行层的员工以及管理层共同来开展。因此，组织中所有雇员均可以参与评价过程。在一定程度上，控制自我评价将内部审计师的一些责任转移给其他人。风险和控制自我评价往往可以识别风险和不利因素和潜在危机的影响，因为它可以评价那些减少或管理风险的控制程序；制定用于风险减少的可接受程度的行动计划；而让员工参与控制自我评价过程有助于提高员工对所从事工作的认同感，进而增强员工的自我满足感，激励员工更好地完成工作。 实施这个控制自我评价有一个非常重要的内容，就是培训。通过培训也让部门内部更容易发现控制的薄弱环节；而另一方面，内部审计师就可以获得有关控制过程的更多信息，从而可以将精力投放在重大控制弱点或者高度剩余风险的业务部门，将这些薄弱环节的程序设得多一点,测试进行得多一点.证据收集得多一点，从而提高我们的审计效果。 注意，控制自我评价，所应用的各种不同方法和组织的文化授权的程度以及制定战略和政策方式是有关联的，因此，某种控制自评项目，在一个组织获得了成功，并不意味着同一个项目肯定也会在另一个组织中也获得成功。 常用的风险和控制自我评价方法主要有三种：促进小组研讨班法、调查法和管理部门分析法。 促进小组研讨班法是指通过代表不同层次的经营单位或职能部门组成的小组收集信息。工作小组的工作集中在目标、风险、控制和过程上。在小组讨论中应确保讨论中信息是畅通的，大家可以自由发表各种意见，为解决不同观点和利益集团之间的差异，还可采用无记名的方式进行投票，在结束评价工作后应编制报告，记录小组在讨论过程中取得的一致意见，小组成员有权对拟出具的最终报告进行检查。 小组研讨班又根据不同的目的分为4种形式。以目标为基础的工作小组将注意力放在实现运营目标的方式上；研讨班首先确定现有的用以支持目标的控制措施为起点,然后确定存在的剩余风险，以风险为基础的工作小组则将注意力放在罗列出影响目标实现的风险清单上；它强调列举影响实现目标的所有风险，然后对控制过程进行检查,以确定控制过程是否足以对关键风险进行管理，以控制为基础的工作小组主要对控制风险的方式进行评价并促进目标的实现，目的是根据控制过程、目前的运用情况来分析与管理人员期望值之间的差距。以过程为基础的工作小组注意力集中在挑选构成过程链组成因素的各项从头到尾的活动。 调查法是利用认真编制的调查问卷向过程参与者收集信息的风险和控制自我评价方法。调查问卷应为最为简单的是与否、或有与无的这样的问题。在促进小组研讨班法的工作小组中内部审计师也可以采用调查问卷来确认很多风险和控制。 管理部门分析法包含了很多其他方法．这些方法用于管理小组获取有关业务流程，风险管理活动和控制程序等方面的信息。 风险和控制自我评价可以用于检查经营活动和财务状况的风险，评价控制活动、道德价值和控制效果等，也可以用于考查了解各项控制活动和政策的执行情况。该项工作既可以单独进行，也可以与其他业务同时开展。但有些业务，例如，舞弊调查、目标复杂或不明确的业务，并不适合采用这项方法。 第三方的审计，它是对那些为组织提供服务或产品、与组织有利益往来的独立第三方实施的审计业务，尤其是影响交易事项的重要控制制度存在于组织外部时，实施第三方审计是非常必要的。对提供外包服务的组织进行审计，或者对电子数据交换系统涉及的交易伙伴审计都是比较典型的第三方审计。 第三方审计主要涉及两种类型：一是合同审计。另外一种类型是评价组织本身对一些业内公认的标准的执行情况而实施的审计。这些审计工作由注册审计师完成，主要任务是确保组织遵守相关标准，例如ISO9000或ISO14000。 合同审计通常针对的是一些重要的建筑合同和经营合同（例如特殊机械设备制造合同、软件开发）的审计，目的是对合同进行监督和评估。 质量审计业务主要是关注于管理质量，指审计师用一系列标准或控制来衡量组织当前的经营活动。必要时，审计师还要评价组织的控制质量，并追踪控制是否随着组织活动、行业规则、技术的变化而更新，并且不断得到完善和强化。有效的质量系统由检查、测试以及相应的纠正措施和方法构成。 质量审计中涉及到全面质量控制（TQM）概念。全面质量管理是一种提高组织中全方位质量（从供货商到顾客）的综合方法，是一种持续监督过程。全面质量管理理念强调高级管理层的努力是全面质量管理成功的关键因素。在实施全面质量管理的组织中，内部审计师应该对质量管理全过程进行评估，尤其应该在评估风险、促进控制制度的持续改善方面发挥作用。同时，全面质量管理理念也适用于内部审计活动提高自身工作质量。 尽责调查审计又叫勤勉审计，指对与组织有利益关系的第三方的特定领域所实施的有限和专门审计，主要应用于涉及合资、合并、联合及其他并购等的金融交易事宜的决策。尽职审计除了金融交易，银行开户，证券交易，另外在不动产如房地产、工程建筑等项目中都经常实施。一般来说，尽职调查审计是需要一个团队来完成的，通常由内部审计师、律师、外部审计师构成，他们都需要承担各自专业领域的审查责任。 尽责审计报告应该将注意力放在事实问题上，保持客观、公正立场，应包括一些关键问题的结论性总结、报告结构应该按照涉及业务的流程阶段来进行描述，并将所有支持报告中的观点和结论的文件和底稿都编制索性号，方便查阅。安全审计业务，这个安全审计，它的目的就是评估现行的安全控制有效性，监督是否有滥用和错用系统程序的情况。安全控制包括物理接触和环境控制、逻辑接触控制、备份控制。物理接触和环境控制主要是说未经授权，均不能接触组织资源和信息。例如电子门锁、带金属钥匙的门锁、生物门锁、报警系统、电子录像、安全警卫、身份条形码、火警预警系统（人工火警、烟雾发生器）、灭火系统（灭火器、水源）、防火办公材料、水源探测器、定期检查制度等。逻辑接触控制一般来说就是通过设定各种的密码手段来保护信息系统的资源、应用软件和数据，防止未经授权的更改。例如登录密码和ID号、视网膜扫描、指模认定、记录在线活动、设置数据的查看权限等等。备份控制就是定期对程度或者数据文件进行备份，注意备份应该远离原始文件的所在地，例如对于计算机数据的备份采用能刻盘另外封存。 对于这些有关于安全控制的相关制度，其制定和贯彻执行主要是管理层的责任，而内部审计师更多地是学习这些措施，并且评估这些控制的有效性，持续地监督这些控制措施执行的情况如何，从而提出对系统或者是制度本身的改进意见。 保密审计，内部审计师实施保密审计的主要目的是要评估所在组织制定的保密制度体系，确定存在的重要风险。要在保护个人私隐和合理运用之间取得平衡，既要避免未经授权地使用信息，也要防范得到授权按的人错误地利用了这些信息而造成的严重后果，并注意保密措施的成本效益。还有一点，需要注意的是内部审计师自己也应该严格要求自己，不能为个人利益而使用在职务行使过程中收集到的信息，当预计到执行保密措施会影响其独立性的时候要及时跟首席审计执行官沟通。 绩效审计，是内部审计师围绕经营过程的经济性、效率性、效果性而进行的一素列审计业务活动。主要检查：组织在获得和使用资源的过程中是否符合成本效益的原则，如果存在低效率的情况，它的原因是什么？在经营过程中是否遵守了关于经济性和效率性方面的法律的行规。另外，在对组织的效益性产出的审计中，主要评估：（1）计划目标的完成情况：（2）组织为实现产出目标而采取各项活动是否有效；（3）被审计部门是否遵守其职能相关的法律法规情况。通常会使用“主要业绩指标（KPIs）”进行。内部审计师的任务则是评估这个指标是否合适以及得到恰当运用。 经营审计业务，主要检查运营过程是否提现了经济性和效率性，组织内各职能部门实现目标的过程是否有效，能够帮助组织实现整体目标，部门目标与组织目标是否一致。 财务审计，就是对组织的财务状况的审计。在国外，财务审计业务通常是由外部审计师实施的，但是，也属于内部审计职责范畴内。外部审计师实施的财务审计是要审计财务报告里面的信息是否遵守会计准则，是否公允地反映组织真实的财务状况和经营成果。而内部审计师则主要集中在程序上的监督，检查涉及到财务的程序、制度是否存在缺陷和漏洞，并对关键环节进行控制，从而不断提出完善制度的建议，确保支持编制财务报告的相关程序都是有效的。 合规性审计，在实施合规性审计时，审计师会检查组织在经营过程中是否遵守了法律法规、合同协议以及组织管理层制定的政策程序中的相关规定。 组织应建立遵守的标准和制度, 这些标准和制度应该包括清楚说明被禁止活动的书面规章，附有检查清单、问答部分、参与附注等，还应编制组织流程示意图，以明确每个人在执行遵守制度时所负的责任。 合规性审计的内容包括：确定书面规章是否有效，雇员是否了解相关内容，发现的违规情况是否得到了适当控制，处罚是否公平，举报人是否遭受到报复，法律部门是否履行了其职责。最后，审计师还应该在审计后确认需要改进的方面，并设法获得雇员支持。 组织应该建立一条“热线”，这条热线能够与非法律部门的董事代表连接，并能得到不必担心报复的政策支持，这时热线能够最充分有效地发挥作用，让受怀疑的事情能够得到最及时的揭露。另外，也可以通过行为准则调查问卷的形式。 管理层应该将环境问题列入议事日程，推进环境管理系统审计，确保系统有效运行；开展防污染审计，将运营过程中造成的污染和浪费降低到最低程度；关注一些风险资产的处置、储存和处理；量化并报告因环境问题而增加的债务；评估生产过程是否符合安全规定等等。 首席审计执行官应与环境审计师建立联系，应该定期计划、实施环境健康安全审计。他还应该确保有关环境风险的重要信息能够通畅地到达审计委员会或其他董事委员手中，为此，应评估组织外部的环境审计师是否遵守了审计准则或者公认的道德规范，评估环境审计部门在组织中的位置和独立性。

Internal auditing is a profession and activity involved in advising organizations regarding how to better achieve their objectives. Internal auditing involves the utilization of a systematic methodology for analyzing business processes or organizational problems and recommending solutions. Professionals called internal auditors are employed by organizations to perform the internal auditing activity. The scope of internal auditing within an organization is broad and may involve internal control topics such as the efficacy of operations, the reliability of financial reporting, deterring and investigating fraud, safeguarding assets, and compliance with laws and regulations. Internal auditing frequently involves measuring compliance with the entity's policies and procedures. However, Internal auditors are not responsible for the execution of company activities; they advise management and the Board of Directors regarding how to better execute their responsibilities. As a result of their broad scope of involvement, internal auditors may have a variety of higher educational and professional backgrounds. Public Listed Company normally have an internal auditing department who generally reports to the Audit Committee of the Board of Directors.

第一条为了加强内部审计工作，规范内部审计行为，维护经济秩序，提高经济效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合我省实际，制定本规定。第二条本规定所称内部审计，是独立监督和评价本单位及所属单位财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性的行为。第三条我省行政区域内的下列单位，应当建立健全内部审计制度，开展内部审计工作：（一）使用、管理财政拨款和其他财政性资金、社会公共基金（资金）的机关、事业单位、社会团体和其他组织；（二）国有及国有控股金融机构；（三）国有及国有控股企业；（四）法律、法规规定需要开展内部审计工作的其他单位。第四条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。对做出显著成绩的内部审计机构和内部审计人员， 由审计机关和所在部门、单位给予奖励。第五条审计机关依法指导和监督本行政区域内的内部审计工作，履行下列职责：（一）组织实施相关法律、法规和规章，制定内部审计工作制度，组织开展内部审计工作理论研究，并负责对内部审计人员的教育培训；（二）指导内部审计机构和人员依法开展内部审计工作，维护内部审计人员的合法权益；（三）监督有关部门和单位按照规定建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，检查内部审计工作情况；（四）指导、监督和管理内部审计协会依照法律和章程履行职责；（五）法律、法规规定的其他职责。第六条法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，应当设立内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构或配备内部审计人员。设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。内部审计机构应当逐步提高具有国际注册内部审计师资格的人员的比例。第七条内部审计机构或者内部审计人员在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。单位主要负责人或者权力机构应当支持内部审计工作，保障内部审计机构和内部审计人员依法履行职责。第八条开展内部审计工作及业务培训所需经费应当列入本单位财务预算。第九条内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需要的专业知识和业务能力，并定期接受内部审计业务培训。第十条内部审计人员依法履行职责受法律保护，任何单位和个人不得干涉、拒绝、阻碍内部审计人员依法实施审计，不得打击、报复、陷害内部审计人员。内部审计队伍应当保持稳定，没有违法失职或者其他不胜任工作情况的，不得随意撤换内部审计人员。第十一条内部审计人员办理审计事项，与被审计单位（人员）或者审计事项有利害关系的，应当回避。内部审计人员的回避， 由单位主要负责人或者权力机构决定。第十二条内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：（一）审计本单位及所属单位财政收支、财务收支情况；（二）审计本单位内设机构及所属单位负责人任期内的经济责任；（三）审计本单位及所属单位固定资产投资项目；（四）审计本单位及所属单位经济效益或经营管理业绩；（五）参与有关重大合同的签订并对履行情况进行审计；（六）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；（七）根据需要开展有关专项审计调查；（八）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。第十三条单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定，保障内部审计机构履行职责所必需的下列权限：（一）要求被审计对象提供有关生产、经营、财务收支计划、预算、预算执行情况及决算、财务会计报告及账户开立情况及其他相关文件资料；（二）参加或者列席本单位及其所属单位涉及重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项决策等会议；（三）审查被审计单位有关生产、经营以及财务会计活动资料、文件，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料，现场核查与内部审计事项有关的实物；（四）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；（五）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；（六）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存；（七）提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；（八）对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，提出给予通报批评或处分的建议；（九）公示审计结论性文件，但法律、法规规定的涉密事项除外；（十）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构授予的其他职权。

现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。一般地， 一、财政、财务收支审计 与外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。对有国家财政资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查财政资金的使用渠道和使用方 1.行政单位的内部财政财务收支审计，重点是各级国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关、各党派、社会团体及其在境外的派出机构的行政经费、罚没收入和行政性收 2.事业单位的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯、商业贸易、工商行政、商品检验等各项事业发展的经费。这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。 3.企业单位(包括金融企业)的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容：企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求;企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性; 财政财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力; 通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。内部审计人员在财务收支审计的基础上进行效益审计，有许多方便之处：一是熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细致的调查工作;二是有足够的时间深入生产经营的各个环节，及时取得有关资料和信息;三是内部审计的相对 独立地位，有利于提供客观、真实、可靠的信息，更好地为改善本部门或本单位的经营管理、 1.行政单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合行政单位财政财务收支的真实性、合法性审查，通过对行政经费使用情况的检查和分析，促使行政单位节约开支，提高行政经 2.事业单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合事业经费筹集、管理、分配和使用等财政财务收支活动的真实性、合法性审查，通过对事业经费使用情况的检查和分析，促进有关事业单位加 3.企业单位(包括金融企业)内部审计所进行的经济效益审计，主要从改进生产经营和完善内部管理制度两个方面入手。一方面，内部审计通过对企业供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出建设性意见，可以帮助本部门、本单位负责人制定改进生产经营的措施，提高经济效益;另一方面，内部审计通过评价本部门、本单位的内部控制，发现管理缺陷，提出管理建议等手段，可以帮助本部门、本单位完善内部管理机制，提高经济效 三、经济责任审计 经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。

会计事务所一般是外审，内部审计助理是个好听的名词吧说到底就是个打杂的，专门给注册会计师做一下繁琐的体力活，然后不用你签字，有注册会计师资格者签。

主要内容

1、审计概况

说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

2、审计依据

说明在审计过程中遵守的国家制定的相关法律、法规、上级单位制定的制度等外部依据。

3、审计结论

根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价，结论要正确、客观、公正、实事求是，该肯定就肯定，该否定就否定，不能含糊不清，更不能掺杂任何个人意志。

4、审计决定及审计建议

针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见或合理化建议。审计建议要确保可行性，不仅要体现一定的政策性和指导性，符合有关法规和制度要求，同时也要结合实际情况有较强的针对性和可操作性，否则被审计单位难以达到整改要求。

扩展资料

审计方法

1、顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

2、逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

3、抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

4、审阅法。

5、分析法。

6、抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

7、效益评价审计法。

参考资料来源：百度百科-内部审计

参考资料来源：百度百科-内部审计报告