审计师同业复核制度

同业复核(Double check/Quallty Review/Quallty Assurance) == 什么是同业复核张海滨著.投资大百科.ISBN:7-301- 13105-4/.北京大学出版社,2008 == 同业复核是指针对 上市公司 披露的信息和数据向其同行和上下游 关联 企业求证，以确保其准确性和真实性的方法。

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注册会计师被称为经济警察，侦查企业财务报表的违规情况，在现代经济社会中发挥着越来越重要的作用。为了保护审计报告使用者的合法权益，规范注册会计师的职业行为，强化注册会计师的风险责任意识，我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。解决好注册会计师法律责任问题，不仅会影响社会审计的质量，决定审计职业社会地位的高低，对于我国证券市场健康有序的运行、市场经济的法制建设也将起到不可估量的作用。

一、注册会计师的法律责任范围

我国规范注册会计师法律责任的法律主要有：《会计法》、《侵权责任法》、《公司法》、《证券法》、《注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》《刑法》、等，规定注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任、刑事责任三个方面。行政责任主要包括：警告、没收违法所得、罚款、暂停其执行业务、责令停业、吊销执业资格证书等；民事责任主要是赔偿责任，是指注册会计师及会计师事务所违反法律规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任；刑事责任是指：注册会计师发生出具的证明文件有重大失实的，造成严重后果或故意提供虚假证明文件，情节严重等违法行为构成犯罪的，要依法承担刑事责任。

二、注册会计师法律责任成因探讨

1.会计目标多元化导致审计风险增加

市场经济制度的逐步建立和完善，会计主体目标由单一的经管责任向多元化发展，既为经管责任服务，又为经营决策服务，会计处理不得不在这两种要求之间寻找平衡，从而增加了对会计信息解释的争议性。此外，市场经济中经管责任的关系人带有很大的不确定性，受托人和委托人之间的经济责任关系也成为具有双向约束力的约定权责关系，这种平等权利，既给了受托方自主处理会计信息的机遇，也增强了委托方要求获得合理保证的会计信息的需求。社会生活的复杂，会计信息处理的灵活以及不同行业，不同利益阶层理解的差异，这就给会计信息的理解冲突埋下了伏笔。

2.社会经济总量的增加，会计信息的重大影响增加了审计法律责任

市场经济条件下，证券市场的存在使得委托方与受托方的关系变得不确定，双方的关系是否建立与解除，在很大程度上要依赖于会计信息的反映内容。因此，会计信息的决策作用变得非常重要。一项小小的错误会计信息，可能会导致整个社会资金几万、几十万，甚至几个亿的错误流向。正是由于会计信息的经济后果性日益突出，一旦产生不应出现的经济后果性，或者鉴定会计信息与使用会计信息的双方对这种经济后果性产生不同看法时，必将带来法律上的冲突。会计信息经济后果性的增大，势必会引起相关的审计法律问题。

3.市场经济强调主体的平等性，强化了各主体的法律责任

在市场经济条件下，法律已成为调节个人与社会、秩序与自由、权威与服从三大矛盾的准则。法律地位的平等表明了受托方与委托方具有相同的经济权利。当对会计信息的理解发生冲突时，双方不再依据行政权利与级别，而更多的是依据原先制定的“游戏规则”——法律条文来处理有关的争议。由于权利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自卫的勇气与能力。因此，运用法律手段来调节会计信息处理与理解的冲突，必将成为市场经济环境中最为常见的手段之一。

4.注册会计师的违法违规行为最终导致法律责任的承担

由于专业胜任能力、风险意识、责任意识和道德意识的差异，导致注册会计师行业执业水平存在很大的差异，特别是注册会计师在执业过程中风险防范意识问题，以及某些注册会计师为个人谋取私利而不惜铤而走险等问题导致过失与欺诈等违规和犯罪行为的发生，使承担法律责任成为必然。

三、注册会计师法律责任的防范措施

1.严格执行审计准则

判别注册会计师是否有故意欺诈或过失行为的关键在于注册会计师是否遵照审计准则的要求执业。因此注册会计师应熟练掌握准则的各项规定及其操作办法，严格依据审计准则的要求执行业务，出具报告。遵循“独立、客观、公正”的审计准则规范，不从事不能胜任的委托业务，不对未来事项的实现程度作出保证。

2.不代行委托单位管理决策的职能

注册会计师不得以被审计单位一名管理人员的身份开展工作，不得代行管理决策的职能。注册会计师接受委托从事相关业务，是运用自己专业和经验的优势，指导被审计单位进行会计核算，或向被审计单位提供更为合理、更为科学的建议或方案，对其经营结果进行鉴证，而不是代为行使相关职能。

3.完善事务所内部控制制度建设

会计师事务所是注册会计师的执业场所，也是对注册会计师进行监督管理的基层责任机构。事务所的经营宗旨、管理制度、质量控制理念等对注册会计师都有重大影响。完善的内部控制制度是会计师事务所出具高水平的审计报告的机制保障，也为注册会计师创造了良好的工作氛围。因此，应当健全事务所的内部控制管理规范，通过严格的内部控制活动加强对执业活动的各个环节的质量和诚信管理最大限度的消除和防范出现的弊端和风险，不断提高注册会计师的执业水平。

4.加强对事务所质量控制制度的外部监督

事务所质量控制制度的完善与执行效果不仅仅是事务所自身的问题，其对内服务的属性决定了其在独立性方面的缺陷，所以实行有效的外部监督显得至关重要。目前国际上流行的外部监督的形式主要是同业复核，是指由另一家事务所或职业团体指定的检查人员对一家事务所质量控制系统的健全性及其执行情况进行调查和评估，据以确定该家事务所是否严格执行了审计标准，进而保证和提高整个审计行业的执业水平。我国对事务所的执业质量检查，主要是由地方注册会计师协会每年组织开展常规性检查，但每年检查

的次数和覆盖面都非常有限，许多问题难以发现，监督作用的发挥、检查人员的独立性、检查的制度化规范化等都存在一定的不足，有待完善。

5.谨慎选择被审计单位

注册会计师想要尽量避免法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，必须慎重选择被审计单位，即对客户的选择和客户业务的类型要做细致分析。首先注册会计师要采取措施了解客户的历史情况，包括是否存在法律诉讼案件，是否存在特别企图；客户对其职工、行业主管部门是否有不正当行为，尤其对财务困难的客户要特别注意，不能以高额的审计费用作为唯一的衡量标准。其次，严格签订业务约定书，这是注册会计师控制审计风险，避免法律诉讼最为重要的一环。业务约定书应当列明服务项目、目的范围、应负责任的程度、报告形式及其他要求和条件，同时表达要清楚、明确，不要有模棱两可的词语。

6.加强后续教育、提高专业胜任能力

面对日新月异的经济坏境，注册会计师应加强后续教育，以获得最新的知识。同时加强职业道德、职业谨慎方面的教育工作，在审计准则中，审计程序通常规定的非常明确，但它不可能解决在特定单位审计过程中出现的问题，并不足以保证审计工作质量。

总之，注册会计师的法律责任是由其审计特点决定的，注册会计师审计的固有风险决定了其法律责任是不可能被完全规避的，采取相应的措施只能有效的降低承担法律责任的概率。注册会计师应严格按照审计准则和相关法律法规的要求进行执业，以严格的执业道德要求自己，规范自身的执业行为。在采取有效措施之外，投保必要的注册会计师责任险，也是在法律责任发生时有效降低自身风险的必要措施之一。

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这个职位不好进。银行审计分内审和外审，平常说的银行审计人员为内审，内审一般会定期在某一个部门审核该部门操作流程是否合理规范；该部门操作流程是否存在部门内部的两级复核，内部控制；最后随机抽取该部门日常操作的案例，审核相关证明文件以及票据。比如审计审核银行柜台，第一要审柜台存款操作是否存在标准操作流程，是否每个员工都了解并承诺自己进行了操作，是否柜台员工都有可用的系统接入ID，是否存在员工主管两级复核制度（比如：超过5万的存款需要主管复核），是否每日下班前核对了柜台现金和系统中现金余额。最后随机在系统中抽取10笔存款交易，检查相关的系统数据和客户指令、票据签字等是否操作正确。这样内审就完成了对柜台员工的"存款业务"的内部审计。一般部门内审1-2年会被内审，因为银行包括交易室，营运部，财会部，金融客户部，信息技术部等部门，内审就算2周审一个部门，审完一个银行也要至少一年。内审不存在月底月初的概念，只要有审计项目，审计部门就会非常的忙。工作价值。内审部门不是直接创造价值，所以可能会长期背负一些压力，但是他是强有力的间接创造价值的部门。整个公司里面，就内审部门与风控部门最明白事情，是镜子，你不担起监督者责任谁去担？这种责任的变现就是在间接创造价值。站的高度高了，你会看到工作价值的。标准。这个标准不是量化指标，他是属于无形升华节奏。当突然有，你发现业务部门的某件事情这么做了，会连锁反应到银监会对这种事情的尺度是违规还是鼓励创新、会连锁反应到同业市场是创新、创造利润还是花钱打水漂时，这说明你已经有标准了。而且这种标准很值钱。发展空间。这个真得具体看你所在部门对内审的支持态度了。随着行业的发展，社会的发展，内审的功能也在发生变化，如果你顺流而上，掌握了更多的与时俱进的知识，只要不是夕阳产业，你都不会认为发展空间小。如果你内审方面同时掌握了银行业务、银行内部控制、银行财务、银行IT实务，

一、银行审计的概念审计即审查会计的意思。它是对经济活动(包括财政、金融、财务活动)进行监督的一种方法。银行审计，是依据国家的有关法规，由独立于当事人之外的专业审计人员．对银行的经营活动和会计工作，实行强制性的监督审查，作出评价，肯定成绩，揭发弊端，以达到维护法纪，促进改善经营管理，提高效益的目的。通过审计，可以确定银行经营管理活动的真实性、合法性、合理性、有效性。二、银行审计的程序银行审计的程序，是指从接受任务到最后完成任务的整个审计工作过程的步骤和次序。一般由准备、实施和终结三个阶段组成。(1)准备阶段。审计前的准备工作是搞好审计的必要条件和基础。只有做好充分准备，才能圆满完成审计任务。这一阶段包括组织准备(确定被审计单位和审计目的、范围和内容，选派人员，布置审计任务)、收集资料(包括有关文件、帐表和资料)、制定审计方案和确定审计进程等、(2)实施阶段。这是执行审计工作方案的阶段，对保证审计质量，获得审计效果，完成审计任务起关键作用。这一阶段搞不好，就不能对被审计单位提出正确结论和意见。审计组到达被审计单位后，根据审计方案，运用审计方法和技术，审查被审计部门和单位的会计资料和其他有关资料，检查资金财产，并向有关人员进行调查。并对有关资料、数据进行整理、归类、分析、鉴定，实事求是地肯定问题的性质、产生的原因及有关人员的责任。在审计过程中，凡需要进行技术鉴定的，可由审计机关聘请技术人员和有关单位协助，鉴定结论由审计机关确定。(3)终结阶段。审计终了，审计人员对审计事项作出客观、准确的评价，写出审计报告。三、银行审计的内容银行宙计是全方位的、综合性的审计。这里主要讲银行内部审计。其内容可从以下几方面作些简要介绍：即中央银行审计；帐务、财务管理及联行往来审计；信贷计划和执行结果的审计；结算、信托相外汇业务审计。1．中央银行审计中央银行审计是金融审计最高审计机关，对其他金融机关来讲，它具有权威性、客观性和终端审计性质。但对国家审计来讲，它仍是一个部门的内部审计，即对本系统所属行处的审计。中央银行审计的内容是：业务经营合法性，资本金的充足性，信贷规模的执行情况，资产质量，偿还能力，经营管理状况，盈利及其分配状况和其他需要审计的事项等。为了强化中央银行的职能和自我约束机制，必须开展中央银行内部审计。它的目标是，紧紧围绕着金融中心任务，对人民银行所属各分支机构及企事业单位的金融业务活动、财务活动和经营管理进行审计监督，维护和保证中央银行宏观调控职能的正常发挥。中央银行内部审计的主要任务是：审计执行国家法律、法令、金融方针、政策及各项规章制度的精况‘审计信贷计划、会计核算、货币发行、经理国库、财务收支、外汇管理、金银管理等各项业务活动的真实性、合理性、安全性、准确性；审计短期信贷、专项贷款等流动资金的运用及效益；审计内部控制制度是否健全、完善和有效；审计所月企业事业单位的经营管理情况；审计人民银行领导、审计机关和上级金融审计部门交办的其他审计工作等。2．帐务、财务管理和联行往来审计(1)会计财务审计，主要包括凭证审计、帐簿审计、帐表审计、会计基本原则执行情况的审计、空白区要凭证管理与会计档案管理的审计等。凭证审计。凭证审计基本要求是真实性、正确性、完整性和合法性。它包括冲正差错凭证的审计，凭证传递的审计、凭证装订与保管的审计。帐簿的审计，主要审计总帐、明细帐、帐簿记载内容是否完整，符合规则，是否做到了帐证相符、帐账相符和帐款相符等。报表的审计，主要审计月报、季招、半年报、年度决算报表以及应报附表的完整性和及时性，是否做到表帐相符、表表相符，表内各栏数字以及相关数字是否相符。会计基本原则执行情况纳审计，主要审计是否双人临拒，钱帐分管；保表凭证，是否换人复核；是否当时当帐，帐折见面；是否当日结帐，总分核对，并通过会计资料具体审计被审计单位的会计基本原则的执行情况。空白重要凭证管理与会计档案管理的审计。对于空白重要凭证管理的审计，主要是检查空白重要凭证是否建立了“空白重要凭证登记簿”，并通过表外科目进行核算；是否有专人保管，经常核对；是否坚持了空白重要凭证的领用、使用、销号制度；销户单位的剩余空白支票是否全部交回等。对于会计档案管理的审计，主要审计会计档案有无专人负责，是否建立“会计档案登记簿”，是否设有专柜，销毁是否经过批淮等。(2)财务管理审计，主要包括财务收支计划执行情况的审计、利息收支的审计、业务收支和管理费用的审计、税金审计、内部资金和财产管理审计等。财务收支计划执行情况的审计，主要审核对务收支计划完成的总情况．审计各项收支是否合规合法，是否真实有效，审计成本率和综合费用率完成情况。利息收支的审计，主要审计计算利息的帐户是否正确，计算利息的本金、时间、利率是否正确；审计加罚息制度执行情况；审计应收末收利息及应付末付利息的情况等。业务收支的审计，主要审计业务收入，包括手续费收入、信托业务收入、租赁费收入、金银业务收入、外汇买卖收益、出纳欠款收入、结算罚款收入等是否合规合法、正确无误；审计业务支出，包括倍托业务支出、出纳短款支出等是否符合规定，经过批准。管理费用的审计．主要审计个人费用(包括工资、补助工资、职工福利费)和公务经费(包括会议费、差旅费、公杂费、外事费、低值易耗品购置费、固定资产折旧费、房屋修塔费、房租费、水电取暖费、电子设备购置费、保险费等)是否符合规定的范围和标准，是否真实有效。直接业务费用的审计，主要审计钞币印刷及运送费、金银业务支出、外汇买卖损失、手续费支出、业务宣传费、业务印刷费、业务用品费、邮电费、出纳费、律师费、安全设施费、劳动保护用品费等是否符合规定的范围和标准，有无虚假、截留、挪用等现象。内部资金的审计，主要审计信贷基金是否按会计制度规定的科目进行核算；审查固定资产基金帐户是否完整，帐实是否相符；审计利润留成基金的预提数、提取致是否正确，利润留成基金是否按规定建立了业务发展基金、职工福利基金、职工奖励基金和能源交通基金，其使用是否符合规定。财产管理审计，主要审查财产帐户是否健全，帐物是否相符，财产管理制度是否完善等。(3)发行、出纳和金银业务审计，主要包括发行业务审计、出纳业务审计、金银业务审计等。发行业务审计，主要审查货币发行是否坚持统一性和计划性；审查发行库的发行基金铺底数是否合理；对损伤票币的处理是否符合规定，手续是否完备。出纳业务审计，主要审查出纳制度的执行情况，如机构、人员、凭证、登记簿等是否按规定配备、完整；审查现金收付业务是否符合规定的操作程序，手续是否完备，营业终了现金收付是否相符，出纳错款是否按规定进行了处理；审查库房管理是否安全，营业终了所有的现金、金银、外币、有价单证等是否全部入库；审查运送现金、金银是否坚持双人押运等制度等。。金银业务审计，主要审查办理金银收兑业务的手续是否完整清楚，帐证、实物是否相符，有无压低成色，克扣重量和走漏情况；审查金银配售业务是否有计划，经过审批指标是否突破；审查金银管理是否按规定处理损耗等。(4)联行及同业往来业务审计，主要包括联行制度执行信况审计、联行往来帐务审计、联行印、押、证管理审计、同业往来业务审计等。联行制度执行情况审计，主要审计跨系统汇划款项转汇制度的执行情况，对帐制度的执行情况，查询查复制度的执行情况等。联行往来帐务审计，首先是对联行往来胀的审查，如各级联行报单的使用是否符合规定，报单上的发报行、收报行的行名、行号、收付款单位帐号和名称以及金额是否清楚等；其次审查联行来帐报单的真实性、正确性和完整性，来轮分户帐是否建立、是否健全等；另外还要审查联行汇差清算的情况，如联行汇差计算是否正确，是否及时进行清算等。联行印、押、证管理审计，主要包括对联行专用章管理的审计，如印章的使用范围是否符合规定，是否专人保管等；对联行密押管理的审计，如各次密押代号表的启用、废止或变动等是否按有关规定办理，寄送密押代号表是否按有关制度翅定办理等；对空白联行报单管理的审计，如是否登记，是否专人保管，是否严格领用等。同业往来业务审计，主要包括专业银行与人民银行往来的审计、甭据交换的审计、同业资金拆借的审计等。3．信贷计划和执行结果的审计这部分包括计划管理的审计、存款业务的审计和贷款业务的审计等。(1)计划管理审计，主要包括信贷计划执行情况的审计、现金计划执行信况的审计信贷资金管理情况的审计和统计资料的审计等．信贷计划执行情况的审计，首先审查信贷计划是否正确贯彻执行了党和国家的方针政策和有关规定；同时审查信贷计划的具体执行情况，如计划执行情况报告表的执行数字是否正碘，文字报告是否清楚，是否符合上级下达的指标和要求，执行进度是否符合需要等。现金计划执行情况的审计，主要审查现金计划执行情况是否与信贷计划执行情况相适应，现金管理是否认真执行了国家的现金管理条例等。信贷资金管理情况的审计，主要审查各行是否在上级行核准的信贷计划和借款计划范围内及时合理地分配所辖各基层单位的资金计划数字，是否经常检查所辖备基层单位的资金运用悄况，进行所辖资金的灵活调度，是否执行了有头寸、有指标，才能放款，有头寸、无指标不能放款等规定查审资金调拨和专用资金管理办法的执行情况等。统计资料的审计，主要审计统计资料的真实性、准确性、及时性和保密性等。(2)存款业务的审计，主要包括单位存款的审计和储蓄存款的审计。单位存款的审什，首先审计对单位存款基本规定的执行情况，然后审计存款帐户管理的情况，如基本帐户开户单位是否符合条件，专用帐户的开设和存取是否符合规定，辅助帐户和临时存款户是否符合规定，开户手续是否完备，有无违法帐户等。储蓄存款的审计，首先审计储蓄原则的执行情况，吸储单位是否坚持存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密的原则；其次审计储蓄政策的执行情况；最后审计储蓄的服务质量。(3)贷款业务的审计，包括工商业贷款的审计、基本建设贷款的审计和技术改造贷款的审计等。工商业贷款的审计，首先要审计贷款制度及贷款原则的执行情况、如贷款的对象是否符合规定的条件，贷款是否坚持了按计划贷款、有相应的物资保证、如期偿还三原则，贷款是否符合国家产业政策的要求，贷款的使用是否按规定办事；其次要审计工商贷款的经济效益，包括银行内部的经济效益和企业的经济效益。基本建设的审计，首先要审计基本建设贷款的合理性，如贷款是否符合下列条件；①产品有销路、生产工艺过关；⑧生产所需原材料、燃料、动力及运输条件等已落实，：三皮”治理有可靠方案；②建设条件已具备，建设用地和设备、材料、施工力量已安排落实‘④投资总额和投资回收期计算难确可靠，能按期还本付息，②引进国外技术设备的配套贷款，必须有中外双方签订的正式合同协议，外汇资金必须落实。凡是不符合上述条件之一的，均不能提供贷款。其次要审计基本建设贷款计划的执行情况，如贷款是否超计划数、是否按规定用途使用、贷款的投向是否符合国家的产业政策等。最后审计基本建设贷款的经济效益，通过贷款资金发放率、贷款资金利用串、贷款回收串、贷款利息计收串等考核银行内部经济效益；通过建设工期、新增固定资产、新增生产能力、达到设计能力所需年限、年产值、年利润税金、单位生产能力投资、投资回收期、贷款偿还朗等考核贷款项目本身的经济效益。技术改造贷款的审计，主要包括对技术改造贷款发放程序及其使用的审计，对技术改造贷款计划执行情况的审计，对技术改造贷款还款来源的审计，对技术改造贷款经济效益的审计等。应注意贷款是否符合国家规定，是否支持了盲目改造、重复建设。4．结算、信托和外汇业务审计(1)结算业务审计，主要包括结算原则执行情况的审计和结算方式的审计。结算原则执行情况的审计，主要审查是否严格执行结算的三大原则：①是否“钱货两清”，有无拖欠；⑨是否“维护收付双方正当权益”，对于拒付或逾期付款是否符合规定：③是否坚持“银行不予贷款”的原则等。结算方式的审计，首先审计异地结算情况，包括对异地托收承付结算的审计、对异地委托收款结算的审计、对汇兑结算的审计、对票汇结算的审计、对信用证结算的审计、对异地限额结算的审计等。其次审计同城结算情况，包括对支票结算的审计、对付款委托书结算的审计、对托收无承付结算的审计、对同城托收承付的审计等。第三，审计农副产品采购结算的情况，包括现金结算和转帐结算的审计。(2)金融信托业务的审计，主要包括信托存款及投资的审计、委托业务的审计、代理业务的审计、租赁和咨询业务的审计等。信托存贷款及投资的审计，对于存款主要审查资金来源是否符合规定，利率上浮是否符合规定、缴存的准备金是否符合要求等；对于贷款主要审查信托贷款制度和政策的执行情况，审查补偿贸易贷款、固定资产贷款和流动资金贷款是否符合规定和要求；对于投资主要审查投资项目是否可行，是否经过批准，投资管理是否合理等。委托业务的审计，主要审查各种委托业务，如委托贷款、委托投资、公益金委托、个人待约委托等是否符合规定，是否履行协议书的职责等。代理业务的审计，包括对代理发行股票和债券业务约审计、对信用签证业务的审计、对代办清收欠款的审计、对代理收付业务的审计和代办保险业务的审计等，主要审查各神代理业务是否符合规定要求，有无贪污盗窃现象等。租赁和咨询业务的审计。对租赁业务主要审查承租单位是否具有法人资格．租赁设备审批手续是否齐备，是否履行了合同等；对咨询业务主要审查收费是否合理。(3)外汇业务审计，主要包括外汇存款业务审计、外汇贷款业务审计、国际结算业务审计等。外汇存款业务的审计，主要审查外汇存款的合理性，外汇存款资金的来源和使用是否符合规定，外汇存款利率是否符合政策要求，外汇存款支付能力等。外汇贷款业务的审计，主要审查外汇各项贷款的合理性及其投向的合理性，审查贷款期限和利率政策的执行情况，审查外汇贷款的经济效益以及外汇贷款的质量等。国际结算业务的审计、主要是认出口贸易和进口贸易及其相应的出口收汇和进口付汇两个方面进行。出口贸易结算业务的审计，包括：一对信用证结算业务的审计，主要是审查信用证手续是否完备，单据是否完整等；二对出口托收结算业务的审计，主要是审查托收单据(开出的汇票)是否符合想定，买卖双方合同的交款条件和收款要求是否明确等。进口贸易结算业务的审计，包括：一对信用证结算业务的审计，着重审查信用证的开立和付款情况；二对进口托收结算业务的审计，着重审查进口托收的单据相汇票是否按规定程序办理。出口收汇业务的审计，主要审查银行是否按规定将出口该收汇的及时结汇，是否对企事业有无存在境外和以收抵支问题进行检查等。进口付汇业务的审计，主要检查银行办理进口付汇是否符合批准的用汇计划和用途，检查银行办理企事业单位进口开证时，是否坚持让企事业单位提供外汇管理部门批准的外汇额度、用汇指标和配套人民币等。四、银行审计报告审计报告，是审计终了审计人员对审计结果作出客观评价所写的书面报告，是审计结论的正式文件。编写串计报告，不仅要以简洁的语言，系统、准确、明了地归纳和记载每一审计事项的最终结果，而且还要对每一审计结果作出客观、准确的结论。同时，还要认真总结典型经验，肯定成绩，指明违背原则、违反政策的主要责任者，明确过失或犯罪人员，措以纠正错误，吸取教训。因此，写好一份审计报告具有重要意义。编制审计报告，—般包括以下几个部分①审计任务的说明。②审计范围和起止日期。②审计实施过程中发现的主要问题。④审计结果的评价。②有关情况说明。这是审计报告的重要组成部分。它不仅要阐述审计结果、审计记录的内容、数据及同审计事项有关结论的情况，而且要证明审计报告中的评价或意见的正确性，由于在审计过程中取得的资料繁多，因此，必须有选择、有针对性的写好情况说明。