审计师独立性的制度框架

项目审计独立于项目组织之外，其工作不受项目管理人员的制约，审计人员与项目无任何直接的行政或经济关系。

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是外部审计的对称。联系与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。区别1、独立性不同。根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。2、两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。3、两者关注的重点领域不同。外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。4、业务范围不同。外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。5、审计标准不同。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。6、专业胜任能力要求不同。内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。

提高审计人员的独立性要从我国国情出发，提高审计人员的独立性就是提高任何单位内部审计的质量，起措施可以从下面五个方面入手。提高我国内部审计人员独立性的具体措施：1、建立注册内部审计师协会。内部审计工作的重点内容必须转向内部控制制度审计和经济效益审计。2、制定内部审计准则。内部审计准则是内部审计工作的行为规范，是保证内部审计工作质量的重要依据。3、加强内部审计的立法工作。对因工作不当出现失职行为的内审人员给予一定的惩罚。4、对内部审计工作质量进行复查。对内部审计工作质量的复查包括内部审计部门的质量复核和内部审计组织外部的质量检查这两个方面。5、审计人员自身独立性的认识和理解。内审人员的独立性起根本作用的还是其内在的、实质上的独立性，自身需要认识内部审计独立性的重要性。内部审计人员保持独立性的具体表现：(一)组织地位，接受报告的工作人员权威客观。内部审计人员保持独立性并不是指对象的独立性，而是接受报告的工作人员必须有足够的权威，能够保证对审计报告中的问题和建议给予合理、正确的分析、判断，并及时采取改进行动。(二)内部审计人员的客观性可以从下面几个方面着手：1、内部审计部门应该制定内部审计人员职业道德准则。2、内部审计人员不应该开发制定程度、编制记录或从事其他需要由他们进行检查和评价的活动。3、在可能的情况下，内部审计部主任应该对分区负责的内部审计入员的工作定期轮换，以免除可能因长期审计同一单位而导致客观性的损害。4、对一些反映重大问题或潜在的控制缺陷的审计报告，应该重点关注，对审计结果进行认真细致的检查推敲，以保证审计结论和建议是在客观工作的基础上提出的观点。5、内部审计人员应该将出现的或经过合理推测可能出现的厉害冲突或偏见的情况向内部审计部门负责人汇报，保证工作的独立客观性。6、在确定审计项目、分派人员时，内部审计主任应该充分考虑潜在的利益冲突。内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目的和目标。我国审计人员应该执行内部审计职能，提供客观地和有效地履行职责所需的条件，更好保证审计活动的客观、有效的实行。

希望你选我~~谢谢~~你写论文吧？建议你去书内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。店，参考一下，有关《审计独立性》相交资料很多

独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。

1、实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。

2、形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

独立性的总体要求：

1、注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。

2、会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

扩展资料：

注册会计师执行的业务分鉴证业务与非鉴证业务，许多非鉴证业务以客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公司提供内部审计服务。

代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司税务服务等。注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。

如果注册会计师仅为客户提供非鉴证业务，则无需考虑独立性原则。但是，如果注册会计师已经为某一客户提供了非鉴证业务，现在拟承接该客户的鉴证业务，则需要分析已经提供的非鉴证业务对拟承接的鉴证业务在独立性原则要求方面构成的不利影响。