企业所得税计算题税务师

税务师的企业所得税应纳所得额如何计算？应纳税额如何计算？在税务师的重要考点中，肯定是有企业所得税的，对于企业所得税应纳所得额和应纳税额，其计算方法是比较重要的，那么具体的计算方法是什么呢？更多关于税务师考试的内容请点击：

企业所得税应纳所得额如何计算？

计税方法和应纳税所得额

居民企业/第一类非居民企业：查账征收、核定征收

第二类非居民企业：全额征税、差额征税（预扣预缴）

应纳税所得额：为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

收入总额：销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他收入。

不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金。

免税收入：国债利息收入、股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入。

各项扣除：成本、费用、税金、损失、其他

应纳税所得额=会计利润（利润表）+纳税调整增加额（应增加所得）-纳税调整减少额（应减少所得）

免税收入=支付残疾人员工资按100%加计扣除

税法所得表（会计关、税法关）

收入总额-不征税收入、免税收入（减计收入）-据实扣除、限额扣除、资本化扣除、不得扣除、加计扣除-弥补以前年度亏损=应纳税所得额*税率-减免税额/抵免税额=应纳税额

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一、固定资产的税务处理

1.固定资产的计税基础

2.固定资产折旧的范围

3.固定资产折旧的计提办法

4.固定资产折旧的计提年限

5.固定资产折旧的企业所得税处理

二、生物资产的税务处理

1.生物资产的计税基础

2.生物资产的折旧方法

3.生物资产的最低折旧年限

三、无形资产的税务处理

1.无形资产的计税基础

2.无形资产的摊销范围

3.无形资产的摊销方法

4.无形资产的最低摊销年限

四、存货的计税基础

1.存货的计税基础

2.存货的计价方法

五、长期待摊费用的税务处理和投资资产的税务处理

1.长期待摊费用的核算范围和核算方法

2.存货的计税基础和计价方法

【经典习题】

1.（《经典题解》第一章P28多选题）下列关于资产的企业所得税税务处理，说法正确的有（）。

A.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除

B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除

C.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除

D.固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除

E.外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础

【答案】ABD

【解析】选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，但支付的增值税不作为计税基础。

2.（《经典题解》第一章P29单选题））某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

【答案】C

【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计算折旧。

3.（《经典题解》第一章P29单选题））2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。

【答案】C

【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额＝60÷2＝30（万元）。

4.（《经典题解》第一章P29多选题）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（）。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.外购的生产性生物资产支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【答案】ABE

【解析】选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的`成本中，通过折旧税前扣除。

5.（《应试指南》第一章P26多选题）根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

【答案】ABDE

【解析】选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。