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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试
多选题
1. 下列关于β系数的表述中,正确的有( )。
A.β系数越大,表明系统性风险越小B.β系数越大,表明非系统性风险越大
C.β系数越大,表明投资该资产的期望收益率越高
D.单项资产的β系数不受市场组合风险变化的影响
E.投资组合的β系数是组合中单项资产β系数的加权平均数
2. 某公司向银行借入一笔款项,年利率为 10%,分 6 次还清,从第 5 年至第 10 年每年末偿还本息 5000 元。下列计算该笔借款现值的算式中,正确的有( )。
×(P/A,10%,6)×(P/F,10%,3)
×(P/A,10%,6)×(P/F,10%,4)
×[(P/A,10%,9)-(P/A,10%,3)]
×[(P/A,10%,10)-(P/A,10%,4)]
×(F/A,10%,6)×(P/F,10%,9)
3. 下列关于风险衡量的表述中,正确的有( )。
A. 期望收益反映预计收益的平均化,在各种不确定性因素影响下,它代表着投资者 的合理预期
B. 离散程度越大,风险越小
C. 反映离散程度的指标包括期望值、平均差、方差、标准离差、标准离差率等
D.标准离差以绝对数衡量决策方案的风险
E.标准离差率以相对数反映决策方案的风险程度
4. 下列有关两项资产收益率之间的相关系数表示正确的有( )。
A. 当相关系数为 1 时,投资两项资产不能抵消任何投资风险
B. 当相关系数为-1 时,投资两项资产可以最大程度地抵消风险
C. 当相关系数为 0 时,投资两项资产的组合可以降低风险
D. 两项资产之间的正相关程度越低,其投资组合可分散的投资风险的效果越小
E.证券资产组合收益率的标准差小于组合中各资产收益率标准差的加权平均值
5.下列关于证券市场线的说法正确的是( )。
A.证券市场线是关系式 R=Rf+β×(Rm-Rf)所代表的直线
B.该直线的横坐标是β系数,纵坐标是必要收益率
C.如果风险厌恶程度高,则(Rm-Rf)的值就大
通常以短期国债的利率来近似替代
E.β反映单项资产或组合受系统风险与非系统风险影响程度。
【参考答案及解析 】
1. 【答案】CE。解析:β系数越大,表明系统性风险越大,所以选项 A、B 不正确。 β系数与市场组合风险反向变动,所以选项 D 不正确。
2. 【答案】BDE。解析:递延年金现值的计算: 方法一:PA=A×(P/A,i,n)×(P/F,i,m)
方法二:PA=A×[(P/A,i,m+n)-(P/A,i,m)] 方法三:PA=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n)
式中,m 为递延期,n 为连续收支期数。本题递延期为 4 年,连续收支期数为 6 年。所以,选项 B、D、E 正确。
3. 【答案】ADE。解析:选项 B,离散程度越大,风险越大;选项 C,期望值不是反映离散程度的指标。
4. 【答案】ABCE。解析:两项资产之间的正相关程度越低,其投资组合可分散的投资风险的效果越大,D 错误。
5. 【答案】ABCD。解析:证券市场线是资本资产定价模型的图形表示,横坐标是 β系数,纵坐标是必要收益率,A、B 选项正确;风险厌恶程度高,风险溢价越高,即
(R=-R=)越大;Rf 通常以短期国债的利率来近似替代,C、D 选项正确。β反映单项资产或组合受系统风险影响程度,选项 E 错误。
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三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)
(1)某县城一家建筑公司从事建筑、安装、装饰等多业经营,2012年3月份发生如下业务: (1)承包一家工厂的厂房建设工程,本月全部完工,建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。 (2)承包一家制药厂厂房改造工程,工程总价款为500万元,其中包括所用的原材料价款为60万元,动力价款为10万元,还包括制药厂提供的一台辅助设备,价款为40万元。 (3)承包一家商场的装饰工程,完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元,另外,商场采购的原材料价款为8万元。 (4)为一家关联企业提供安装劳务,因为考虑到双方的关系特殊,所以以低于安装成本的价格向对方收取了10万元的安装费,经查实,税务机关认为价格不合理。已知安装成本为15万元,当地安装业务的成本利润率为5%。 根据上述资料,回答下列{TSE}题: {TS}业务(1)应缴纳的营业税为( )万元。
A. 60
B. 63
C. 100
D. 105
(2)业务(2)应缴纳的营业税为( )万元。
A.
B.
C. 15
D.
(3)业务(3)应缴纳的营业税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(4)业务(4)应缴纳的营业税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(5)某市的一家商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2012年9月有关生产经营情况如下: (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入万元,该批首饰市场零售价万元;销售钻石首饰取得零售收入17,55万元,修理钻石饰品取得含税收入万元,销售其他贵重首饰取得零售收入万元;服装部销售服装取得不含税收入600万元。 (2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税万元,支付购货运费2万元。 (3)工会购进一批纪念品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税万元,支付运费万元,取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利,其余的部分赠送给关系单位。 (4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元。 (5)由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入万元,开具普通发票。(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)根据上述资料,回答下列{TSE}题: {TS}该商场应缴纳消费税( )万元。
A.
B.
C.
D.
(6)该商场应缴纳增值税( )万元。
A.
B.
C.
D.
(7)该商场应缴纳营业税( )万元。
A.
B.
C.
D.
(8)该商场应缴纳城建税及教育费附加( )万元。
A. 3
B.
C.
D.
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得分。)
(1)根据资料,回答{TSE}问题: 某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2012年12月生产经营情况如下: (1)境内采购原材料,取得增值税专用发票,注明增值税730万元;从小规模纳税人购进零配件,取得税务机关代开增值税专用发票,注明价款800万元;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计120万元,其中职工浴室使用5%,企业下属非独立核算宾馆耗用水电10%。 (2)外购汽车轮胎,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额500万元、增值税进项税额85万元,另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元(得公路内河货物运输业统一发票),全部用于生产汽车。 (3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车,合同规定不含税销售额共计3600万元,本月收回50%货款,一次给对方全额开具专用发票;而销售800辆商务客车,开具增值税专用发票,注明价款12000万元,支付运输费用150万元、装卸费8万元,取得运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票;应客户要求,用一辆自产商务客车改装成救护车,开具普通发票,取得销售收入万元,另收改装费万元;销售本厂自用2年的1辆小汽车,售价12万元,账面原价20万元。 (4)该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员;将1辆自产小轿车赠送某关系单位;将1辆自产小轿车移送给本厂后勤部门使用。 (5)该汽车厂下属汽车修配厂提供汽车修理服务,开具的普通发票上注明价款万元。 (6)该汽车厂下属的宾馆取得收入180万元。 (本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣,自产小轿车消费税税率为9%,商务客车消费税税率为5%){TS}该企业销售小轿车应纳消费税为( )万元。
A. 324
B.
C.
D.
(2)该企业销售商务客车应纳消费税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(3)该企业应缴纳增值税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(4)该企业应缴纳消费税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(5)该企业应缴纳营业税为( )万元。
A.
B.
C. 9
D. 11
(6)根据该厂的上述资料和税法的有关规定,下列说法正确的有( )。
A. 用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税
B. 外购汽车轮胎生产汽车消费税不可以抵扣
C. 宾馆耗用的水费可以抵扣进项税
D. 将自产小轿车移送给本厂后勤部门使用,以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税
E. 销售本厂自用的小汽车,不需要缴纳增值税
(7)某县一家具生产企业为增值税一般纳税人,2012年12月份发生如下业务: (1)从国外进口一台生产设备,关税完税价格为40万元,将该设备从海关运往企业车间,发生运费8万元,已取得公路内河货物运输业统一发票;另外为企业管理部门进口一辆豪华轿车,关税完税价格为100万元;假设进口关税税率均为20%,轿车消费税税率为40%。 (2)从某林场采购原木一批,取得农产品收购凭证,注明的价款为80万元,发生运费6万元,已取得运费发票。 (3)外购三合板一批,取得增值税专用发票,注明价款为20万元,当月装修厂房,领用其中的10%。 (4)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗,账面成本为万元,其中运费为万元。 (5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具,新产品的不含税销售额为10万元,旧产品作价6万元,共取得差价款4万元。 (6)向某家具商城批发一批家具,开具专用发票取得不含税销售收入300万元,收取包装物押金10万元并单独记账,同时收取装卸费万元并开具了普通发票。 (7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套,价款为12万元,尚未办理托收手续。 (8)本年10月份销售的一套家具,由于质量出现了问题,对方要求给予一定的价格折让,已按规定开具了红字专用发票,发票注明价款为2万元。 (9)销售2008年购入的一台旧设备,取得收入万元,并开具了普通发票。 (10)企业下设独立核算的运输车队,为其同行业其他企业提供运输劳务,共取得运输费收入万元。 已知:以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。 根据上述资料,回答下列{TSE}题: {TS}进口环节应缴纳的增值税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(8)该企业当期准予抵扣的进项税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(9)该企业当期销售环节的销项税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(10)该企业当期应缴纳的增值税为( )万元。
A.
B.
C.
D.
(11)该企业当期应缴纳的营业税为( )万元。
A. 0
B.
C.
D.
(12)下列关于本题业务的处理,正确的有( )。
A. 该企业为管理部门进口豪华轿车向海关缴纳的增值税,准予作为进项税予以抵扣
B. 销售2008年购入的旧设备,应缴纳的增值税为万元
C. 独立核算的运输车队提供的运输收取的运输费,属于该企业的增值税混合销售行为,应缴纳增值税
D. 采取委托银行收款方式销售的两套家具本月应纳增值税为万元
咕噜咕噜SP
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单选题
1.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日,甲企业认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元,已计提折旧400万元,未计提减值准备。2019年1月1日,该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积,适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。
2.甲公司2018年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租,支付购买价款5 000万元,支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元,假定不考虑其他因素,下列各项说法中正确的是( )。
A.购入办公楼应作为固定资产核算
B.办公楼折旧金额计入管理费用
C.当年应计提的折旧金额为万元
D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元
3.甲公司持有一项投资性房地产,该项投资性房地产于2016年12月31日取得,原价900万元,预计使用20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日其公允价值为1 380万元,2018年该项投资性房地产每月取得租金收入6万元,2018年12月31日其公允价值为1 385万元,甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑增值税等相关因素影响,则该项投资性房地产对甲公司2018年利润总额的影响是( )万元。
4.甲公司2018年1月1日外购一幢建筑物,支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租,年租金为40万元,每年年初收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日,该建筑物的公允价值为430万元。不考虑相关税费,则该项房地产对甲公司2018年度损益的影响金额为( )万元。
5.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2018年1月1日,该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件,甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价3 000万元,已计提折旧1 500万元,计提减值准备250万元,当日该写字楼的公允价值为3 500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响,则该事项对“利润分配—未分配利润”科目的影响金额为( )万元。
025
250
800
【 参考答案及解析 】
1.【答案】D。
解析:转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。
2.【答案】C。
解析:购入办公楼作为投资性房地产核算,选项A错误;办公楼的折旧金额计入其他业务成本,选项B错误;当年应计提的折旧金额=(5 000+200)×(1-5%)/20/12×10=(万元),选项C正确;资产负债表日投资性房地产的账面价值=5 (万元),可收回金额大于其账面价值,应按账面价值计量,选项D错误。
3.【答案】B。
解析:该项投资性房地产对甲公司2018年利润总额的影响=其他业务收入-其他业务成本=6×12-900/20=27(万元)。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,不确认公允价值变动,只有在公允价值模式下相应的公允价值变动计入公允价值变动损益,所以利润总额不受公允价值变动影响。
4.【答案】A。
解析:该公司2018年取得的租金收入记入“其他业务收入”40万元,期末确认“公允价值变动损益”30万元,所以影响当期损益的金额为70万元。
5.【答案】A。
解析:该事项对“利润分配—未分配利润”科目的影响金额=[3 500-(3 000-1 500-250)]×(1-10%)=2 025(万元)。
相关会计分录为:
借:投资性房地产——成本 3 500
投资性房地产累计折旧 1 500
投资性房地产减值准备 250
贷:投资性房地产 3 000
盈余公积 225
利润分配—未分配利润 2 025
2022年的税务师考试再过一个多月就要正式开考,各位考生目前是否也产生了一点紧张的情绪呢?在备考阶段,大家的知识点内容和考题练习是需要同步进行的,下面我就为大家
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税务师的备考进入了强化阶段,大家也要开始大量做题了,那么在备考中,应该做真题还是模拟题呢?只做历年真题的话能不能通过考试呢? 更多关于税务师考试的内容请点击:
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