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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.下列关于税务行政复议审查和决定的表述中,不正确的有()。
A.税务行政复议听证人员不得少于5人
B.行政复议决定书一经送达,即发生法律效力
C.认定事实不清,证据不足,但是经行政复议机关审理查明事实清楚,证据确凿的,行政复议机关应当决定驳回行政复议申请
D.受理行政复议申请后,行政复议机关发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的,行政复议机关应当决定驳回行政复议申请
E.行政复议机关作出行政复议决定,应当制作《行政复议决定书》,并加盖行政复议机关印章
2.申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,下列处理正确的有()。
A.维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行
B.维持具体行政行为的行政复议决定,申请上级税务机关强制执行
C.变更具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行
D.变更具体行政行为的行政复议决定,申请人民法院强制执行
E.维持具体行政行为的行政复议决定,申请人民法院强制执行
3.下列关于业务实施过程相关规定的表述中,正确的有()。
A.税务师的结论或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所做出的,税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度
B.在业务实施过程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决
C.税务师对委托人舞弊的关注,应当贯穿于业务实施的各个阶段
D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧,得到解决以后,项目负责人方可提交服务成果
E.项目组是指执行业务的所有人员,但不包括税务师事务所聘请的外部专家
4.下列各项中,属于税务师事务所所长对质量控制负有的管理责任有()。
A.制定执业质量控制制度
B.建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构
C.选定项目负责人
D.与委托方签订委托合同
E.外聘协助专家
5.下列各项中,属于业务质量监控制度内容的有()。
A.业务计划是否得到执行
B.启动业务质量监控风险等级
C.业务质量监控过程记录要求
D.获取的证据是否充分、适当
E.与税务机关沟通情况是否得到记录
【 参考答案及解析 】
1.【答案】AC。
解析:选项A:税务行政复议听证人员不得少于2人;选项C:认定事实不清,证据不足,但是经行政复议机关审理查明事实清楚,证据确凿的,行政复议机关可以决定变更,不是驳回行政复议申请。
2.【答案】ADE。
解析:申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定,按照下列规定分别处理:(1)维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行;(2)变更具体行政行为的行政复议决定,由行政复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。
3.【答案】ACDE。
解析:选项B:意见分歧可通过项目负责人解决和专业委员会表决两种方式进行解决。
4.【答案】ABC。
解析:税务师事务所所长对质量控制负有管理责任,具体包括:制定执业质量控制制度;建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构;选定项目负责人。
5.【答案】BC。
解析:选项ADE属于业务复核内容。
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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.【多选题】编制合并财务报表时,母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中,正确的有( )。
A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数
C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数
D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表
2.【多选题】2016年3月1日,甲公司自非关联方处以4 000万元取得了乙公司80%有表决权的股份,并能控制乙公司。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4 500万元。2018年1月20日,甲公司在不丧失控制权的情况下,将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售,取得价款1 580万元。出售当日,乙公司以2016年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9 000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2018年的会计处理表述中,正确的有( )。
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
3.【多选题】在确定对被投资单位能够实施控制时,应考虑的因素有( )。
A.拥有对被投资方的权力
B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
D.从被投资单位获得固定回报
4.【多选题】甲公司和乙公司同属一个企业集团,2018年6月1日甲公司销售商品给乙公司,售价为300万元,成本为200万元,增值税率为13%,双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门,折旧期5年,假定无残值,采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易,2018年的抵销分录包括( )。
A.借:营业收入300
贷:营业成本200
固定资产100
B.借:固定资产10
贷:销售费用10
C.借:递延所得税资产
贷:所得税费用
D.借:购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金339
贷:销售商品、提供劳务收到现金339
5.【多选题】M公司是N公司的母公司,2019年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税率13%。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。2020年N公司将上年购自M公司的存货对外销售50%,年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2018年针对此业务的抵销分录为( )。
A.借:营业收入80
贷:营业成本80
B.借:营业成本20
贷:存货20
C.借:存货14
贷:资产减值损失14
D.借:所得税费用
贷:递延所得税资产
【 参考答案及解析 】
1.【答案】BCD。
解析:选项A,非同一控制下增加的子公司,自购买日开始纳入合并报财务表,应将购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
2.【答案】ACD。
解析:处置子公司部分股权不丧失控制权,合并报表中属于权益性交易,不确认投资收益,不影响商誉,选项A正确,选项B错误;个别利润表中确认投资收益=1 580-4 000 ×20%=780(万元),选项C正确;合并资产负债表中增加资本公积=1 580-9 000×80%×20%=140(万元),选项D正确。
3.【答案】ABC。
解析:控制,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
4.【答案】ABCD。
解析:选项C,站在个别报表角度,固定资产2018年末的账面价值=300-300/5/2=270(万元),计税基础=300-300/5/2=270(万元),账面价值与计税基础相等,因此不产生暂时性差异;站在合并报表角度分析,固定资产2018年末的账面价值=200-200/5/2=180(万元),计税基础=300-300/5/2=270(万元),账面价值小于计税基础,因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90(万元);因此,通过分析可知,个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异,需站在合并报表角度,补确认递延所得税资产90×25%=(万元)。
5.【答案】ABC。
解析:选项D,正确分录应是:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
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我自己是用101贝考的税务师题库,每章内容都有解析也比较详细,主要是题库免费的还在更新中。之前初级中级都是用他家的免费题库考过。
首先税务师考试包括:税务代理实务,财务与会计,税收相关法律,税法二,税法一。2018年税务师考试是在11月10号,11号。考试最重要的是学习方法,通读教材吃透书
天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题,来一起在税务师考试题库做练习吧!坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧! 荐:
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