注册税务师税额计算公式

三种计税方法

1.从价定率计税

税额计算：应纳税额=销售额×比例税率

销售额(含消费税、不含增值税)

2、从量定额计税(啤酒、黄酒、成品油)

税额计算：应纳税额=销售数量×定额税率

3.复合计税(白酒、卷烟)

税额计算：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

【例题.计算题】某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

『正确答案』

应纳增值税=100×50%×17%=(万元)

应纳消费=100×50%×56%+50×50%×150÷10000

=(万元)

【考题.单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元(单独记账核算)，另收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税()元。

(白酒消费税税率 20%， 元/斤)

『正确答案』D

『答案解析』啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。

酒厂应纳消费税=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×(元)

【例题·计算问答题】某企业(非先进制造业，一般纳税人)，纳税信用等级为A级，无违法行为，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵税额为10万，4月末至9月末增值税留抵税额分别是18万元、28万元、12万元、37万元、55万元、65万元。2019年4月-9月已抵扣的进项税额为255万元，其中取得增值税专用发票注明的'税额200万元、海关进口增值税专用缴款书注明税额35万元、农产品收购发票对应的进项税额为20万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业可否享受增值税增量留抵退税政策，并说明理由。

(2)计算该企业进项构成比例。

(3)计算该企业申报退还留抵退税额的时间及退还的留抵退税额。

【答案及解析】

(1)该企业可享受增值税增量留抵退税政策。理由：该企业4-9月连续六个月增量留抵税额分别是8万元、18万元、2万元、27万元、45万元、55万元，且第六个月增量留抵税额为55万元，符合税法规定的自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元的条件。

(2)进项构成比例=(200+35)/255×100%=

(3)该企业可在10月份纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

该企业可申请退还的留抵退税额=(65-10)××60%=(万元)。

税务师公式记忆方法：《财务与会计》的考试题型包括单选题、多选题、计算题和综合题。该科目分为财务管理与会计两部分。单选题和多选题覆盖了教材全方面的内容，包括常考以及不常考的内容。通过单选题和多选题，就能达到全面考核的作用。因此，对于单选题和多选题考生们一定要全面学习，以背为基础，当然也要注意理解。反观计算题和综合题的特点是重点突出。计算题加综合题一共40分，只要把往年考过的考试方向把握住，那拿下这些大题肯定没问题。学习过财管的考生都知道，财管这一门公式繁多，计算复杂，有人还没学就对其望而生畏。首先我们先来了解一下财管到底考什么?正所谓，知己知彼，百战不殆。财管部分考察文字表述和公式比较多，包括货币时间价值、筹资管理、投资管理、财务分析等，其涉及到的内容逐渐向中级会计职称中的财务管理靠拢，如果考生们学习过中级财管，那么学习起来会更加容易一些。想要学好财管，首先得掌握公式。很多考生抱怨公式太难记，其实这不是因为你笨，而是你用错了方法。死记硬背是学习财管公式效率最低的方法，量一多就很容易记混，而且还不会用。财管公式不是凭空产生的，并且有一定的实际意义。想要牢记掌握，就得先去理解它产生的原因和原理，部分公式还需要试着推导出来，最后再加以应用。理解、推导、应用这一连串的动作捋下来，才是真正掌握了财管公式。