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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

单选题

年1月1日某有限责任公司向银行借款2 800万元，期限1年。同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。银行贷款年利率为7%。该公司2018年企业所得税税前可以扣除的利息费用为()万元。

年某居民企业实现产品销售收入1 200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1 600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2018年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

3.某居民企业2018年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元、业务宣传费30万元、广告费用100万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为()万元。

4.某国家重点扶持的高新技术企业2018年不含税销售收入2100万元;销售成本1200万元;期间费用650万元(其中支付给残疾人职工工资10万元;新产品研发费用200万元;广告宣传费用200万元);假设该企业不存在其他纳税调整项目，2018年应纳所得税额为()万元。

5.下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是()。

A.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，相关部门可按市场价格开具捐赠票据

D.公益性社会团体前3年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。2018年所得税税前可以扣除的利息=2 800×7%×3/12+(2 800-400)×7%×3/12+(2 800-800)×7%×3/12+(2 800-200)×7%×3/12=(万元)。

2.【答案】D。解析：(1 200+400)×(万元)，20×60%=12(万元)，二者比较，应按8万元扣除，业务招待费纳税调整12万元。应纳企业所得税=(1 200+400+100-1 600+12)×25%=28(万元)。

3.【答案】C。解析：企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=200×60%+30+100=250(万元)

4.【答案】B。解析：广告宣传费扣除限额=2100×15%=315(万元)，实际发生200万元，能够据实扣除。新产品研发费用加计扣除额=200×75%=150(万元)残疾人职工支出加计扣除额=10×100%=10(万元)应纳所得税额=(2100-1200-650-150-10)×15%=(万元)

5.【答案】A。解析：选项B，应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D，前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.(2016年，修改)依法涉税服务原则包括的内容有()。

A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定

C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所等

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记

E.涉税服务必须按规定出具报告

2.(2018年)税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有()。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

3.关于税务师可提供涉税服务的说法，正确的有()。

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展涉税培训业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

E.为小规模纳税人代开发票

4.下列关于涉税服务法律关系的表述，正确的有()。

A.未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护

B.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，需要重新签订委托代理协议书

C.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方只需要及时通知另一方即可，不需要告知当地主管税务机关

D.因税务师发生变化而修订委托代理协议书的，修订后的协议书具有同等法律效力

E.涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止

5.下列关于涉税服务的法律关系与法律责任的表述，正确的有()。

A.涉税服务关系确立可以以书面、口头、电子等多种形式签订委托代理协议书

B.税务师发生变化的，委托方可以在代理期限内单方面终止代理行为

C.委托人自行实施违法行为，经劝告仍不停止其违法活动的，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为

D.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，同时可对税务代理人处以未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

E.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，被代理人和代理人负连带责任

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ABCD。

解析：依法涉税服务原则：首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;其次，税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。

2.【答案】CDE。

解析：税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照：

(1)违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的;

(2)未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的;

(3)采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的;

(4)利用服务之便，谋取不正当利益的;

(5)以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;

(6)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的;

(7)其他违反税收法律法规的行为。

3.【答案】BCD。

解析：选项A：属于按规定由扣缴义务人自行代理的事宜，税务师不得代办;选项E：属于税务机关的职能，税务师不能代开。

4.【答案】ADE。

解析：选项B：由于客观原因，需要延长完成协议时间的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，不需要重新签订委托代理协议书;选项C：委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

5.【答案】CE。

解析：选项A：税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。选项B：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。选项D：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。