自考本科审计真题及答案解析

【1·单选题】下列关于项目组内部讨论的说法中，错误的是( )。 A．项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 B．项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息 C．项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿 D．项目组的全体成员必须参加项目组的讨论 【答案】D 【解析】选项D错误。项目组的关键成员应当参与讨论，。不需要所有项目组成员参与讨论。 【2·多选题】下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有( )。 A．认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成 B．注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险 C．评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据 D．认定层次的重大错报风险评估结果必须量化 【答案】AC 【解析】选项B不正确，导致财务报表重大错报风险的固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估，不能降低。选项D不正确，注册会计师评估财务报表重大错报风险(包括财务报表层次和认定层次)是以“高、中、低”水平表示，对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序越多，依此审计思路降低审计风险。 【3·多选题】在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，正确的有( )。 A．注册会计师应当了解与审计相关的控制活动 B．如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动 C．注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动 D．注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动 【答案】AB 【解析】选项C和D均不正确。注册会计师进行财务报表审计时目标很明确，即合理保证查出财务报表重大错报，降低财务信息重大错报风险，提高财务报表可信性。因此，注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表相关的重要控制活动，不需要了解与财务报表无关的内部控制，也不需要了解与财务报表相关的不重要的控制活动。 【4·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年新制度考题修订) (1)职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是( )。 A．交易授权、交易执行、交易付款分离 B．交易授权、交易记录、资产保管分离 C．资产保管、交易执行、交易报告分离 D．交易授权、交易付款、交易记录分离 【答案】B 【解析】选项B 正确。为了防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误，控制活动的职责分离应当将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。 (2)持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。 A．审计委员会定期了解财务数据 B．相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C．注册会计师对年度财务报表进行审计 D．内部审计人员对控制实施风险评估 【答案】B 【解析】选项B正确。“对控制的监督”分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。选项A、D均属于专门评价活动，选项C属于对财务报表的外部鉴证。 (3)在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。 A．控制风险 B．控制活动 C．对控制的监督 D．控制环境 【答案】A 【解析】选项A不正确。根据审计准则对内部控制的定义，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。 (4)在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。 A．询问员工执行控制活动的情况 B．使用高度汇总的数据实施分析程序 C．观察员工执行的控制活动 D．检查文件和记录 【答案】B 【解析】选项B的分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序，不具有数据间的大量可预期关系。选项中A、C、D均正确，注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审训’单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试。 【5·单选题】A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年原制度考题修订) (1)在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是( )。 A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B．内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C．内部控制是否明确区分控制要素 D．内部控制是否没有因串通而失效 【答案】B 【解析】选项B正确。了解内部控制包括评价控制的设计并确定乓是否得到执行这两层含义。其中，“评价控制的设计”是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报；“控制得到执行”是指某项控制存在且被审计单位正在使用。选项B是“评价控制的设计”，属于了解内部控制的内容。 (2)甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是( )。 A．甲公司没有书面的内部控制 B．管理层诚信存在严重问题 C．管理层凌驾于内部控制之上 D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷 【答案】B 【解析】选项B属于导致解除业务约定的事项。根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。导致解除业务约定的事项包括：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。 (3)在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是( )。 A．了解控制活动是否得到执行 B．了解内部控制的设计 C．记录了解的内部控制 D．寻找内部控制运行中的缺陷 【答案】D 【解析】了解内部控制与测试内部控制是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项A、B、C是了解内部控制的内容，选项D属于控制测试的范畴。 (4)在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是( )。 A．完成审计业务的时间预算 B．甲公司的业务规模和复杂性 C．特定内部控制的性质 D．以前获得的审计甲公司的经验 【答案】A 【解析】选项A是注册会计师制定总体审计策略需要考虑的事项，选项B、C、D则是影响注册会计师确定了解内部控制范围时需要考虑的因素。【6·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2010年考题修订) (1)下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。 A．存在大量、重复发生的交易 B．存在大额、异常的交易 C．存在难以定义、防范的错误 D．存在事先确定并一贯运用的业务规则 【答案】AD 【解析】选项A、D均恰当。信息技术通常在以下方面提高企业内部控制的效率和效果： (1)在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；(2)提高信息的及时性、可获得性及准确性；(3)促进对信息的；深入分析；(4)提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；(5)降低控制被规避的风险；(6)通过对操作系统、应用程序系统和数据库系统执行安全控制，提高不相容职务分离的有效性。 (2)下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有( )。 A．授权 B．业绩评价 C．风险评估 D．职责分离 【答案】ABD 【解析】选项A、B 、 D均恰当。根据审计准则对控制活动的定义，控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。选项C属于内部控制的要素之一，不是控制活动要素。 (3)A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。 A．确认对业务流程的了解 B．识别可能发生错报的环节 C．评价控制设计的有效性 D．确定控制是否得到执行 【答案】ABCD 【解析】注册会计师执行穿行测试可获得以下有关业务流程中发生、处理和记录等证据： (1)确认对业务流程的了解；(2)确认对重要交易的了解是完整的；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性；(5)确认控制是否得到执行；(6)确认之前所做的书面记录的准确性。 (4)在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。 A．控制本身的设计是否有效 B．控制是否得到执行 C．是否信赖控制并实施控制测试 D．是否实施实质性程序 【答案】ABC 【解析】选项A、B、C均恰当。注册会计师了解内部控制后的初步包括内部控制的三个方面的内容：(1)控制本身的设计是否合理；(2)控制是否得到执行；(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。选项D不恰当，无论注册会计师评估的被审计单位内部控制的设计与运行如何，对于重要交易、账户余额与披露均应当实施实质性程序。 【7·多选题】A注册会计师负责对甲公同2012年度财务报表进行审计。在组织项目组内部讨论时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年原制度考题修订) (1)A注册会计师组织项目组内部讨论的主要目的有( )。 A．强调遵守职业道德的必要性 B．按照时间预算完成审计工作 C．分享对甲公司及其环境了解所形成的见解 D．考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性 【答案】BCD 【解析】项目组内部讨论的目的是为了使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面。故选项B、C、D恰当。 (2)A注册会计师组织项目组内部讨论的主要内容有( )。 A．管理层是否倾向于高估或低估收入 B．管理层是否存在严重诚信问题 C．会计政策是否发生重大变化 D．甲公司是否面临重大的经营风险 【答案】ABCD 【解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域；在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险；选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式；选项D是被审计单位面临的经营风险。 (3)A注册会计师应当要求参与项目组内部讨论的人员有( )。 A．项目负责人 B．关键审计人员 C．聘请的特定领域专家 D．项目质量控制复核人员 【答案】ABC 【解析】参与项目组内部讨论的人员是项目组中的关键成员，包括聘请的专家。选项A、B、C都属于要求参与项目组讨论的人员；选项D不恰当，“项目质量控制复核人员”是由会计师事务所选派的独立于审计项目组的对审计工作进行独立复核的人员。 【8·多选题】A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年原制度考题修订) (1)在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。 A．询问甲公司管理层和内部其他人员 B．实地查看甲公司生产经营场所和设备 C．检查文件、记录和内部控制手册 D．重新执行内部控制 【答案】ABCD 【解析】风险评估程序通常采用询问、分析程序、观察和检查等审计程序的组合，故选项A、B、C正确。选项D的“重新执行”属于用于了解内部控制的“风险评估程序”。 (2)在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有( )。 A．识别甲公司的所有经营风险 B．考虑识别的错报风险导致财务报表发生重 大错报的可能性 C．考虑识别的错报风险是否重大 D．将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 【答案】BCD 【解析】选项A不恰当。注册会计师没有必要也不可能识别甲公司所有经营风险。与此同时，注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；(4)考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。故选项B、C、D正确。 (3)在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。 A．甲公司是否针对这些风险设计了控制 B．相关控制是否可以信赖 C．相关交易是否采用高度自动化的处理 D．会计政策是否发生变更 【答案】ABC 【解析】选项D不恰当，注册会计师需要通刘实质性程序获取审计证据以确认会计政策是否发生变更。注册会计师应对“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险”时应当评价被审计单位是否针对这些风险设计了相关控制活动并确定其执行情况，故选项A、B、C正确。 【9·单选题】关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，不恰当的是( )。 A．评估审计风险 B．评估舞弊风险 C．识别和评估财务报表层次重大错报风险 D．识别和评估财务报表重大错报风险 【答案】A 【解析】选项A不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，包括舞弊风险。选项B、C、D正确。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。A.账表核对 B.账账核对C.账实核对 D.账证核对2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员 D.被委托的第三人3、审计全过程的中心环节是（）。A.准备阶段 B.实施阶段C.终结阶段 D.审批阶段4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。A.备查账簿 B.销售发票C.明细账 D.销售合同6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告14、下列哪项适用于函证法（）。A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊16、审计实施阶段的工作指南是（）。A.审计工作底稿 B.审计计划 C.被审计单位财务报表 D.独立审计准则17、（）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。A.指导 B.监督 C.协助 D.制约18、关于审计证据的下列论述中正确的是（）。A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠19、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（）。A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作20、下列需要长期保存的资料是（）。A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿C.审计报告及附件D.业务类工作底稿二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。）21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据D.基本证据 E.环境证据22、会计账簿审查的重点是（）。A.总账 B.明细账 C.日记账D.辅助账簿 E.对账单23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（）A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核E.对内部控制制度进行符合性测试24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的E.审计计划是由主任会计师进行编制的25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人D.审计机构负责人 E.审计委托人26、可以用于肯定式函证的账户有（）。A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户E.所有客户27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账D.应付账款金额较大 E.所有应付账款28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用D.管理费用 E.财务费用29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程D.产品销售过程 E.投资过程三、名词解释（每小题2分，共4分）31、审计工作底稿。32、日常性审计。四、简答题（每题5分，共10分）33、经济效益审计与传统审计的区别。34、简述对内部控制的初步评价。五、论述题（每小题10分，共20分）35、如何查找未入帐的应付帐款？六、案例分析题（每小题12分，共36分）36、（1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款——甲企业950,000财务费用50,000贷：产品销售收入1,000,000（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：借：银行存款921,500产品销售费用28,500贷：应收账款——甲企业950,000要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%）37、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：（1）该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。（2）该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。（3）ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：A.B.C三种产品有关资料产品名称 产品资料 A产品 B产品 C产品（实际数） （预计数） （预计数） 生产量（台） 750 350 250 销售单价（元） 1,200 1,680 2,160 单位变动成本（元） 720 1,150 1,500 固定成本总额（元） 45,000要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。38、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；（3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；（5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；（6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；（7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；（8）盘点库存现金。要求：（1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核；（2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。模拟试题答案一、单项选择题1.B 分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。2.C分析：建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。3.B分析：在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。实施阶段是审计全过程的中心环节。4.A分析：被审计单位对审计结论提出异议。审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。5.A 分析：对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。对于注销的应收账款，会计部门应在备查簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。6.D分析：应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。7.B分析：A项应计入“制造费用”；C项计入“管理费用”；D项计入“应收账款”。8.D分析：财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性。9.C分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。10.A分析：内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用。11.B分析：我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。12.C分析：按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果，也不违背一贯性原则。C不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则，审计人员应根据其重要性，考虑在审计报告中的反映。13.B分析：审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能证明或否定被审计单位认定的事项。14.C分析：函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。15.A分析：内部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制。16.B分析：实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。其中实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。17.B分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。l8.D分析：审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。外部证据比内部证据可靠性强19.B分析：A项属于授权控制，B项属于会计记录控制，C项属于资产接触与记录使用的控制，EE D属于内部控制职责分工控制。20.C分析：对审计过程中积累的大量资料进行清理，将保存价值不大的资料剔除后销毁，并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管。二、多选择题21.BD分析：按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。22.BC分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。23.ABD分析：内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；.对描述的结果进行复核。24.BCD分析：审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。25.ACD分析：审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。26.ABCD分析：一般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额；年终时大量除销；发生财务危机的客户。27.ABC 分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。28.ABC分析：产品销售成本来自产品制造成本，产品制造成本通常又可以分为直接材料成本、直接人工成本和制造费用。因此产品销售成本的审查还涉及到对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的审查。29.ABC 分析：财经法纪：审计的内容应包括各地区、各部门、各单位严重违反财经法纪的行为。30.BCD分析：以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计。三、名词解释31.答：审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。32.答：日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。四、简答题（每题5分，共10分）33、答：(要点)①审计的对象不同；②审计的目的不同；③审计的方法不同；④审计的时间不同；⑤审计结论的论力不同。34、答：内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。五、论述题35、答：①检查会计年度结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。②检查期末的验收报告。通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。③检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。六、案例分析题36.答:(1)销售折让=1,0000件×1,000×5% = 5,000(元)实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见：①调账借：财务费用50,000.00贷：产品销售收入50,000.00②调减多计销售税金③调增少计利润及所得税.④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理(2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元)实收货款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无；处理意见：调账：借：财务费用285,000贷：产品销售费用285,00037.答：(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(750×2/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750×l/2)。(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益：A产品的单位贡献毛益 = 1,200 – 720 = 480(元)B产品的单位贡献毛益 = 1,680 – 1,150 = 530(元)C产品的单位贡献毛益 = 2.160 – 1,500 = 660(元)(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。A.B.C三种产品有关资料产品名称产品资料 投产B产品 投产C产品 A产品 B产品 A产品 B产品 生产量（台） 500 350 375 250 销售单价（无） 1,200 1,680 1,200 2,160 单位变动成本（无） 720 1,150 720 1,500 单位贡献毛益（无） 480 530 480 660 贡献毛益总额（无） 240,000 185,500 180,000 165,000从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000无，再加上C产品的贡献毛益总额165,000无，共计为345,000无；而假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000无,再加上B产品的贡献毛益总额185.500无，共计425,500无。因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500无(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。38.答：(1)审计程序的性质 审计程序的编号 检查 （6） 监盘 （2）（8） 观察 （7） 查询及函证 （1）（3） 计算 （5） 分析性复核 （4） 证据类型 审计程序的编号 实物证据 （2）（8） 书面证据 （3）（4）（5）（6） 口头证据 （1） 环境证据 （7）