2021年4月审计学自考真题

【答案】：B审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

1.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。

A.管理层的理念和经营风格

B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

C.对胜任能力的重视

D.人力资源政策与实务

2.【单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

3.【单选题】在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括( )。

A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性

B.被审计单位管理层的理念和经营风格

C.被审计单位员工整体的道德价值观

D.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

4.【单选题】关于控制环境，下列说法中错误的是( )。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

C.良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

D.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础

5.【单选题】以下关于控制环境的说法中，不恰当的是( )。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

【参考答案及解析 】

1.【答案】ABCD。解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。故本题选ABCD。

2.【答案】A。解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

3.【答案】D。解析：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务流程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。

4.【答案】C。解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

5.【答案】A。解析：注册会计师在审计业务承接阶段就需要对控制环境作出初步的了解和评价，了解被审计单位及其环境，贯穿于审计过程的始终。