审计准则自考试卷

首先 买书要买带答案的书 除非老师讲其次 想学好，必须好好学最后 可以百度里输入试题名字查找 祝你好运

很抱歉的告诉你，自考办从2002年起就不再公布标准答案了，所以只有题目。。全国2006年7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。l.独立审计基本准则中外勤准则的内容有 （ ）A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排C.考虑重要性和审计风险D.承诺应遵循保密性的义务2.下列各项目中，哪一项违反了权利和义务认定?（ ）A.将未发生的销售登记入账B.已发生的销售业务未登记入账C.未将作为抵押物的存货披露D.待摊费用摊销不恰当3.审计业务约定书是由会计师事务所与下列哪一方共同签署的明确双方责任和义务的书面文件?（ ）A.注册会计师 B.委托者C.被审计单位 D.会计报表使用者4.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（ ）A.书面证据 B.口头证据C.实物证据 D.环境证据5.下列情况下，可以采用否定式函证的有( )A.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人6.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ ）A.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账7.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（ ）A.无保留意见审计报告 B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告8.国家审计由以下机构领导，审计的权威性和独立性最强的是（ ）A.由最高法院领导的B.由财政部领导的C.由国务院领导的D.由议会(人大)领导的9.应收账款函证的回函应当（ ）A.直接寄给客户B.直接寄给会计师事务所C.直接寄给客户和会计师事务所D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所10.关于内部审计的下列说法中，不正确的是（ ）A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责B.相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱C.它是被审单位内部控制的一个重要组成部分D.内部审计是外部审计的基础11.注册会计师通过下列哪一项审计程序，不能查找被审计单位未入账的应付账款?（ ）A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B.审查所有应付账款函证的回函C.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录12.“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关?（ ）A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的金额与性质D.财务报表要素的披露与表达13.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ ）A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.重要的会议记录14.ABC股份有限公司2004年1月购入重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧，由于技术进步的原因，董事会2005年1月1日决定改用年数总和法计提折旧。管理当局已进行相关的处理，但未予披露，则注册会计师应发表的审计意见为（ ）A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见C.无法表示意见 D.标准无保留意见15.在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ ）A.审计人员本人拥有客户股票B.审计人员的父母拥有客户的股票C.审计人员的子女拥有客户的股票D.审计人员的好友拥有客户的股票16.审计人员在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，应当（ ）A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他审计人员D.依赖客户职员的才能17.若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及注册会计师就可能冒很大的（ ）A.抽样风险 B.检查风险C.固有风险 D.控制风险l8.一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为（ ）A.实物证据 B.书面证据C.口头证据 D.环境证据19.下列审计程序中，能够获取实物证据的是（ ）A.分析性复核 B.检查C.计算 D.监盘20.下列各项审计程序中，一般情况下，效率最高而成本最低的审计程序是（ ）A.监盘 B.分析性复核C.计算 D.询问二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选.多选、少选或未选均无分。2l.下列会计师事务所和注册会计师的行为中，违反职业道德的有（ ）A.注册会计师担任被审计单位的独立董事B.会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务C.会计师事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但并未降低执业质量D.会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金E.三年前注册会计师是被审计单位的员工22.独立审计准则是用来规范注册会计师（ ）A.执行审计业务 B.获取审计证据C.形成审计结论 D.出具审计报告E.职业道德23.会计师事务所承接审计业务时，应重点考虑（ ）A.独立性因素 B.专业胜任能力因素C.被审计单位管理当局品行是否正直因素D.廉洁性因素E.公正性因素24.下列与资产负债表和损益表组成要素均相关的认定有（ ）A.存在或发生 B.权利和义务C.估价 D.完整性E.表达与披露25.下列审计程序中属于实质性测试程序的有（ ）A.监盘库存现金B.抽查大额现金和银行存款收支C.随机抽取数月的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制且复核无误D.询问对货币资金的接触是否有必要的安全防范措施E.对银行存款余额进行分析性复核26.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ）A.银行存款是否存在B.银行存款金额C.是否存在企业未记录的银行存款D.银行借款和银行存款登记窜户的情况E.银行存款内部控制有效性27.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑（ ）A.函证方式B.以前年度函证的结果C.函证发送时间 D.全部应收账款占资产比重E.应收账款各账户余额大小28.固定资产的审计重点放在检查当期购入业务，而不放在由上年度账户结转的余额上，原因为（ ）A.当期购入的固定资产一般很少B.购入的固定资产其数量常常很大C.当期减少的固定资产很少D.固定资产很可能在会计记录中保持若干年E.上年度账户结转余额错误很少29.被审计单位管理当局应承担的会计责任为（ ）A.保持资产的安全完整B.保证审计报告的真实、合法C.保证会计资料的真实、合法、完整D.建立健全内部控制制度E.提供管理当局声明书30.若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，应（ ）A.出具无保留意见加说明段的审计报告B.出具保留意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.出具拒绝表示意见的审计报告E.不出具审计报告三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.审计风险32.实物证据四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33.审计范围受到限制时，注册会计师应如何处理?34.简述存货监盘要做的主要工作。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35.试述注册会计师在审计时，是否必须执行符合性测试程序？若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序？符合性测试程序对实质性测试程序有何影响？ 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36.东方会计师事务所注册会计师张民、王兵在对ABC股份有限责任公司（系上市公司）2005年度会计报表进行审计的过程中获取的该公司2005年12月31日的相关会计记录资料如下：（单位：万元）项目名称 金额银行存款 5，000短期投资 600应收票据 12，000应收账款（净额） 75，000其他应收款 24，000存货 84，000固定资产（净值） 97，000在建工程 26，300应付账款 34，570银行借款 56，800资本公积 48，750主营业务收入 675，000主营业务利润 67，898利息支出 5，464问：上述报表中哪些项目适用函证程序？请将各函证项目的函证对象、函证内容、可选择的函证方式分别填入下列表格中。项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式37.注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内容控制制度进行测试后，发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况：(1)仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度；(2)X公司以前从未接受过注册会计师的审计；(3)X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；（4）B公司存放于X公司的D产品可能已记入X公司账簿中。要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型?情况序号 审计程序 审计目标 审计证据类型（1） （2） （3） （4） 38.注册会计师王洪已于2006年3月10日完成ABC股份有限公司2005年度会计报表外勤审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发现存在以下几种主要情况：(1)2006年3月5日，法院最终裁定，2005年2月ABC公司被控告侵权，应赔偿DFH股份有限公司125万元。(2)ABC股份公司2005年度计提坏账准备的比例由2004年度按应收账款年末余额的千分之三提高到千分之五。(3)在2005年12月31日对ABC产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未做调整。(4)ABC股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残质率为10％，按直线法计提折旧。要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议，必要时编制调整分录。

审计复习题1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。2．审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容？答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。7．销售交易的内部控制制度有哪些内容？答：（1）适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。（2）正确的授权审批。（3）充分的凭证和记录，只有具备充分记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。（4）凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（5）按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，因而这是一项有用的控制。（6）内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。8．注册会计师在执行审计业务当中，可以单独运用哪些审计程序获取审计证据。答：（1）检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。（2）检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。（3）观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（4）询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（5）函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。（6）重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。（7）重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。9．注册会计师的职业规范体系包括哪些？答：主要包括三个方面的内容，第一，国际会计师联合会职业道德规范，该规范包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师。第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师协会职业道德规范，主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，包括《中国注册会计师职业道德守则<试行>》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。10．销售循环所涉及的利润表项目主要包括哪些？答：（1）营业收入，营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（2）营业税金及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。（3）销售费用。销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。11．评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时，企业应该做到什么？答：良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。12．内部控制的要素包括哪些？答：（1）控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（2）风险评估过程。风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。（3）信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。（4）控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。（5）对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。13．外部证据的有哪些？答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。14．应付账款审计目标的是什么？答：应付账款审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位承担；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。15．对固定资产增加的审查，应注意哪些？答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。16．将凭证预先编号的目的是什么？答：对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。17．注册会计师刘某正在起草一家上市公司的审计报告，考虑什么？答：（1）标题。审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理层对财务报表的责任段。（5）注册会计师的责任段。注册会计师的责任段应当说明以下内容：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。（6）审计意见段。（7）注册会计师的签名和盖章。（8）会计师事务所的名称、地址及盖章。（9）报告日期。18．注册会计师签发的审计报告，主要具有哪些作用？答：（1）鉴证作用。注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。（2）保护作用。注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程序上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。（3）证明作用。审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。19．属于筹资业务的账户有哪些？答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。20．对存货的审查，主要是通过哪些？答：对存货的审查，主要是通过审查存货余额和存货主要账户的审计等。其中对存货余额的实质性程序一般采用如下程序：核对和各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权。而对存货主要账户的审计内容包括：获取或编制存货各具体账户明细表，核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价准备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当。21．经营审计是指什么？答：经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。22．内部审计是指什么？答：内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。23．政府审计是指什么？答：政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

（1）账项基础审计，制度基础审计，风险导向审计 (2)政府审计， 内部审计，注册会计师审计 (3)独立 客观 公正；专业的胜任能力和应有的关注； 保密； 职业行为；技术准则 （4）充分性和适当性