审计自学考试试题及答案

【 #注会# 导语】 我为大家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！ 一、单项选择题 1.下列信息系统的使用，不属于给企业的管理和会计核算程序带来的变化的是( )。 A.计算机输入和输出设备代替了手工记录 B.计算机文档代替了纸质的日记账和分类账 C.公司间的邮寄代替了网络通信和电子邮件 D.灵活多样的报告代替了固定的定期报告 2.在信息技术环境下，不属于自动化控制为企业带来的好处的是( )。 A.自动化控制能够有效处理大流量交易及数据 B.自动控制比较容易被绕过 C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离 D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取 3.下列关于信息技术一般控制审计的表述中，错误的是( )。 A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献 B.在有些情况下，信息技术一般控制也可能对财务报表认定作出直接贡献 C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行等四个方面 D.信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更两个方面 4.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间关系的表述中，错误的是( )。 A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调 B.信息技术一般控制的有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够得到信任 C.公司层面信息技术控制情况代表了公司的信息技术控制的具体环境 D.注册会计师通常先执行公司层面信息技术控制审计，然后执行信息技术一般控制和信息技术应用控制 5.如果注册会计师拟仅依赖的人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。 A.对系统环境进行了解与评估 B.验证人工控制 C.验证自动化应用控制 D.验证信息技术一般控制 6.下列关于信息技术一般控制与应用控制的关系的说法中，错误的是( )。 A.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响 B.如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，并将控制风险评估为低于“”水平 C.无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性 D.如果应用控制本身得到有效设计，那么无效的一般控制不会增加应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性 7.以下与IT控制相关的说法中，恰当的是( )。 A.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计可采取传统方式进行审计，且无需了解信息技术一般控制和应用控制 B.当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要“穿过计算机进行审计” C.在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与总体审计目标相联系 D.在评估控制风险时，注册会计师通常应当将一般控制与具体的审计目标相联系 8.下列各项中，在审计过程中最广泛地应用计算机辅助审计技术的是( )。 A.实质性程序 B.控制测试 C.细节测试 D.实质性分析程序 9.下列关于运用计算机辅助审计技术的说法中，错误的是( )。 A.使用计算机辅助审计技术可以提高审计工作的效率 B.使用计算机辅助审计技术可以节约审计时间和成本 C.使用计算机辅助审计技术可以对系统中的每一笔交易进行测试 D.使用计算机辅助审计技术无法增强审计工作的效果 10.信息技术在企业中的运用并没有影响( )。 A.内部控制 B.财务报表审计目标 C.审计线索 D.审计内容 11.下列( )不属于信息技术在企业中的应用对审计过程产生的影响。 A.通过顺查和逆查的方法来审查凭证、日记账、分类账和报表 B.要求注册会计师具备相关信息技术方面的知识 C.把信息技术当做一种有力的审计工具 D.对信息化系统的处理和相关控制功能进行审查 二、多项选择题 1.下列各项中，不属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险的有( )。 A.人为绕过自动控制 B.更容易产生简单错误或失误 C.控制可能不具有一贯性 D.系统瘫痪 2.下列与信息技术应用控制审计和公司层面信息技术审计相关的说法中，正确的有( )。 A.系统自动控制关注的要素是完整性和准确性 B.信息技术应用控制审计关注接口控制、访问和权限、系统配置和科目映射、系统自动生成报告等四个点 C.信息技术外包管理和信息技术预算管理属于公司层面信息技术控制 D.信息安全和风险管理及信息技术应急预案的制定属于公司层面信息技术控制 3.( )要素会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。 A.信息技术风险偏好 B.对于外部信息技术资源的使用和管理情况 C.信息技术复杂性 D.对信息技术的重视程度和依赖程度 4.如果注册会计师拟仅依赖被审计单位的人工控制，且这些人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么注册会计师无需实施下列( )程序。 A.验证自动化应用控制 B.了解与评估系统环境 C.验证人工控制 D.验证信息技术一般控制 5.计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，具体分为( )两类。 A.面向系统的计算机辅助审计技术 B.面向嵌入审计模块的计算机辅助审计技术 C.面向统计分析的计算机辅助审计技术 D.面向数据的计算机辅助审计技术 6.计算机辅助审计技术可以应用的领域包括( )。 A.实质性程序 B.分析程序 C.控制测试 D.对舞弊的检查 7.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括( )。 A.输入错误 B.逻辑错误 C.计算错误 D.其他错误 8.注册会计师可以通过以下( )程序获取被审计单位与计算机服务机构活动相关的控制运行有效性的证据。 A.测试被审计单位对服务机构活动的控制 B.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制 C.对服务机构实施控制测试 D.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告 9.注册会计师需要结合被审计单位的以下( )方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。 A.信息技术环境的规模和复杂度 B.系统生成的交易数量和对业务对于系统的依赖程度 C.信息和复杂计算的数量 D.信息系统复杂度 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】选项C的正确表述是网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄。 2.【答案】B 【解析】自动控制比较不容易被绕过，选项B错误。 3.【答案】D 【解析】信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更、程序和数据访问三个方面。 4.【答案】C 【解析】公司层面信息技术控制情况代表了公司的信息技术控制的整体环境。 5.【答案】C 【解析】如果仅依赖人工控制，则无需验证自动化应用控制，选项C不恰当。 6.【答案】D 【解析】无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到有效设计，选项D错误。 7.【答案】B 【解析】当面临不太复杂的IT环境时，注册会计可采取传统方式进行审计，但仍需了解信息技术一般控制和应用控制，选项A不恰当;在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系，选项C不恰当;一般控制的影响比较广泛，注册会计师通常不将其与具体的审计目标相联系，选项D不恰当。 8.【答案】D 【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是与分析程序相关的方面，因此D选项正确。 9.【答案】D 【解析】计算机不会受到劳累过度的影响，因此可以使审计工作更具效果。 10.【答案】B 【解析】财务报表审计目标在所有情况下都适用，信息技术没有改变财务报表审计目标。 11.【答案】A 【解析】选项A属于传统手工会计系统下审计过程的特点。 二、多项选择题 1.【答案】BC 【解析】选项BC属于人工控制的应用所带来的特定风险。 2.【答案】BCD 【解析】系统自动控制关注的要素有完整性、准确性、存在和和发生等。 3.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 4.【答案】AD 【解析】不管是否依赖相关系统，都应对系统进行了解，B选项需要实施;仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统生成的信息或报告，那么无需再验证与系统相关的控制(包括自动化应用控制和一般控制)，AD选项无需实施;信赖人工控制，则应当验证人工控制，C选项需要实施。 5.【答案】AD 【解析】计算机辅助审计技术通常分为两类：一类是面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是面向数据的计算机辅助审计技术。 6.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 7.【答案】ABD 【解析】由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误，所以正确的选项是ABD。 8.【答案】ACD 【解析】选项B是“了解”相关控制的内容，选项ACD是“测试”控制运行有效性的内容。 9.【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。此外，还应结合被审计单位业务流程复杂度考虑审计范围。

第十五章(单元测试) 一、单项选择题 1.负责产成品发出的部门是独立的( )部门。 A.生产计划 B.销售 C.仓库 D.发运 2.下列选项中，可以测试成本以正确的金额记录的控制测试程序是( )。 A.选取样本测试生产成本的归集和分配 B.实施分析程序 C.抽取样本，检查金额是否计算正确 D.检查领料单是否经过授权 3.被审计单位的产成品仓库应当分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘，( )应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 A.仓库管理员 B.会计人员 C.生产经理 D.仓储经理 4.甲注册会计师正在制定ABC上市公司2011年度财务报表审计业务中存货的监盘计划，甲注册会计师下列考虑中，正确的是( )。 A.甲注册会计师认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，不予指明，直接认定被审计单位存货项目存在重大错报 B.甲注册会计师被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，决定亲自盘点 C.ABC上市公司通过实地盘存制确定数量，甲注册会计师拟参加此种盘点 D.ABC上市公司采用永续盘存制，甲注册会计师决定不参加任何一次盘点，依赖被审计单位提供的盘存记录 5.注册会计师实施的下列存货监盘的抽查程序中，正确的是( )。 A.注册会计师告知被审计单位拟抽查的项目，以提高审计的效率 B.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 C.从存货实物选取项目追查至盘点记录，以获取有关存货完整性的审计证据 D.如果审计时间不足，省略了一部分存货监盘程序 6.在存货盘点现场实施监盘前，注册会计师应当实施的审计程序是( )。 A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 B.执行抽盘 C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单 D.观察管理层制订的盘点程序的执行情况 7.下列关于存货监盘的说法中，正确的是( )。 A.存货监盘的目标是获取关于存货数量的证据 B.存货监盘的范围是存放在被审计单位经营场所的所有存货 C.存货监盘可以在被审计单位盘点后进行 D.对于特殊类型的存货，注册会计师可以考虑利用专家的工作 8.W注册会计师在审计甲上市公司存货的过程中，了解到甲公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，按单项存货计提存货跌价准备。2011年12月31日，A、B、C三种存货的成本分别为10万元、12万元和15万元;可变现净值分别为8万元、15万元和13万元。期初三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元和2万元，则注册会计师应当确认甲公司2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。二、多项选择题 1.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2011年度财务报表审计业务，在了解被审计单位生产与存货循环的内部控制时，注册会计师注意到以下事项，其中存在缺陷的有( )。 A.储存产成品和发出产成品都是由仓库部门来完成 B.甲公司的产品为单步骤生产，生产工人在完成生产任务后，产品直接入库 C.出库单一式四联，分别交仓库部门、发运部门、顾客和开发票的部门 D.生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权，签发预先顺序编号的生产通知单 2.注册会计师为了测试生产任务是否经过适当授权，需要在控制测试中检查是否经过授权批准的凭证有( )。 A.生产通知单 B.领料单 C.工薪 D.发运通知单 3.下列关于影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的各项因素的理解中，正确的有( )。 A.交易数量越多，重大错报风险越高 B.存货的可变现净值越难以确定，存货的重大错报风险越高 C.将存货放在很多地点，存货项目可能存在重大错报风险 D.存货在两个地点被重复列示，表明存货项目存在错报 4.存货监盘针对的主要是存货的( )认定。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 5.下列选项中，属于存货监盘计划的主要内容的有( )。 A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.存货监盘的要点及关注事项 C.参加存货监盘人员的分工 D.检查存货的范围 6.甲注册会计师在盘点被审计单位存货的过程中，发现有一批库存商品的监盘数量低于账面记录，可能的原因有( )。 A.销售了一批存货，尚未结转成本 B.库存商品被盗、毁损丢失，但未及时进行账务处理 C.将受托代销的商品误当做本单位存货入账 D.销售退回没有及时进行账务处理 7.如果被审计单位的存货为各种宝石，那么注册会计师可以采取的存货监盘程序的有( )。 A.使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量 B.利用专家的工作结果 C.选择样品进行化验与分析 D.通过高空摄影进行测量 8.注册会计师在存货监盘过程中的下列做法中，正确的有( )。 A.发现差异，立即提请被审计单位更正 B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师不需要关注 C.如果被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师仍然需要关注存货的所有权情况 D.如果发现差异，注册会计师可以要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货三、简答题 1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在对甲公司2011年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下： (1)甲产品的财务明细账数量低于仓库明细账和实物监盘数量; (2)乙产品的仓库明细账数量低于账务明细账和实物监盘数量。 要求： (1)根据监盘结果，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。 (2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。 2.在存货监盘过程中，注册会计师可能会遇到各种特殊情况。针对特殊情况，请回答下面的问题： (1)如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计应当实施的审计程序是什么? (2)如果因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计应当实施的审计程序是什么? (3)如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施审计程序是什么? 3.W注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2011年度财务报表进行审计。丙公司为珠宝加工企业，主营钻石、水晶和珍珠，其中丁公司部分未加工的水晶存放于丙公司的仓库，委托丙公司将这部分水晶加工成工艺品。丙公司拟于2011年12月30日盘点存货，以下是W注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容： (1)存货监盘的目标：检查丙公司2011年12月31日存货数量是否真实完整。 (2)存货监盘范围：2011年12月31日库存的所有存货，包括受托加工业务中的水晶。 (3)监盘时间：存货的观察与检查时间均为2011年12月31日。 (4)为了保证监盘的效率，与丙公司管理层讨论存货监盘计划。 (5)检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 要求： 针对上述存货监盘计划第(1)至第(5)项，请判断是否恰当，若不恰当，请予以修改。四、综合题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师在对X公司的内部控制进行了解，并在审计工作底稿中记录了所了解的内部控制，部分内容摘录如下： (1)根据对销售需求量的分析，生产经理对生产进行授权，生产计划人员按照授权编制预先顺序编号的生产通知单。 (2)生产完成后，仓库对产成品验收入库。由于产品种类繁多，验收单不便编号，由仓库管理员验收入库在验收单上签字。验收单一式三联，一联验收入库后交生产部门，一联在仓库管理员签字后由验收部门留存，一联附在入库单后传递到财务部门。 (3)会计部门的成本会计人员根据收到的生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料，在月末编制原材料、人工与制造费用的分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，并据以核算成本和登记相关账簿。 (4)仓库部门收到发运通知后，装运产成品出库。 (5)会计部门的人员在收到出库单、销售发票等后，编制结转成本的会计分录，经会计主管复核后，据以登记相应明细账。 (6)产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理和生产经理复核后调整入账。 要求： (1)针对A注册会计师评估的下列重大错报风险，分别指出所述错报最有可能影响的存货项目的认定，并确定所述规定中最有可能降低该重大错报风险的规定的编号。将结果填写在下表相应的空格中。 风险与存货相关的认定规定 可能因生产过量导致存货滞销 耗用的材料、人工与制造费用可能被分配错误 仓库可能接收了不合格的产成品 产成品明细账上记载的产成品可能少于实际库存量 可能在未经批准的情况下将产成品装运出库 产成品装运出库后可能没有在产成品明细账中记载 (2)请指出所述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出所述缺陷影响的存货项目的何种认定(最多两个)。 缺陷及简明理由与存货相关的认定 （1） （2） （3） （4） （5） （6） (3)针对所述的内部控制，简明扼要地说明A注册会计师应当实施的控制测试程序。 控制测试 （1） （2） （3） （4） （5） （6）一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】产成品的发出须由独立的发运部门进行。 2. 【答案】A 【解析】选项B 、C和D是实质性程序。 3. 【答案】A 【解析】产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘，仓库管理员应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 4. 【答案】C 【解析】如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整，选项AB错误。如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点，选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】如果告知被审计单位拟抽查的项目，会降低审计程序的不可预见性，选项A错误。从存货实物选取项目追查至盘点记录，获取的是盘点记录的完整性的审计证据，选项C错误。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序的正当理由，选项D错误。 6. 【答案】C 【解析】其他三个选项是实施存货监盘时的程序。 7. 【答案】D 【解析】存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，不仅仅是存货数量的证据，选项A错误;存货监盘的范围一般是被审计单位所有的存货，对于存放在被审计单位外部的存货也是监盘的范围，选项B错误;存货监盘和被审计单位的盘点通常是同时进行的，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，选项C错误。 8. 【答案】C 【解析】A存货的可变现净值低于成本，应当计提的存货跌价准备=(10-8)-1=1(万元);同理，C存货应当计提的存货跌价准备为0万元。B存货的成本低于可变现净值，不用计提存货跌价准备，原先计提的存货跌价准备应当转回。所以，存货跌价准备总额=1+0-2=-1(万元)。二、多项选择题 1. 【答案】AB 【解析】产成品的发出须由独立的发运部门进行，选项A有缺陷。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续，选项B有缺陷。 2. 【答案】ABC 【解析】注册会计师需要在控制测试中，检查(1)生产指令的授权批准;(2)领料单的授权批准;(3)工薪的授权批准。 3. 【答案】ABCD 【解析】四个选项都是正确的。 4. 【答案】ABC 【解析】计价测试针对的主要是存货的计价和分摊认定。 5. 【答案】ABCD 【解析】四个选项都是正确的。 6. 【答案】ABC 【解析】销售退回没有及时进行账务处理，会使实际存货数量高于账面记录，选项D错误。 7. 【答案】BC 【解析】选项A可能会毁损存货，不合适;存货如果是生产纸浆用木材、牲畜，适合采用高空摄影，选项D不合适。 8. 【答案】CD 【解析】注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正，选项A错误;另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组，选项D正确。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因，选项B错误。三、简答题 1. 【答案】 (1) ①对于甲产品，产生的差异可能是舞弊，或应当记到甲产品财务明细账的存货增加记到其他存货，或应当记到其他存货财务明细账的存货发出误记到甲产品，或已销售发货但财务部门未及时作出会计处理，或产品已出库但仓库没有及时将出库单据传递至财务部门等原因所致; ②对于乙产品，产生的差异可能是舞弊，或应当记到乙产品仓库明细账的存货增加记到其他存货，或应当记到其他存货的仓库明细账的存货发出误记到乙产品，或乙产品入库后仓库部门没有及时登记仓库明细账等原因所致; (2) ①注册会计师应当查明差异原因，并及时提请甲公司更正; ②注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。 2. 【答案】 (1) 实施替代审计程序(如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。 在不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据的情况下，注册会计师需要按照相关规定发表非无保留意见。 (2)注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 (3)注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据： ①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。 ②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。 3. 【答案】 事项(1)中，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。 事项(2)中，存货监盘范围不恰当，丁公司委托加工水晶的所有权仍然属于丁公司，不属于丙公司，不应纳入监盘范围。 事项(3)中，存货监盘时间不恰当，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月30。 事项(4)中，与丙公司管理层讨论存货监盘计划不恰当。注册会计师应当复核或与管理层讨论存货盘点计划，不应当和被审计单位管理层讨论监盘计划，否则会降低审计程序的不可预见性。 事项(5)中，存货盘点范围不恰当。注册会计师应当检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围，确认为销售的存货的所有权不再属于被审计单位，不能纳入盘点范围。四、综合题 【答案】 (1) 风险与存货相关的认定规定 可能因生产过量导致存货滞销计价与分摊（1） 耗用的材料、人工与制造费用可能被分配错误计价与分摊（3） 仓库可能接收了不合格的产成品计价与分摊（2） 产成品明细账上记载的产成品可能少于实际库存量完整性（6） 可能在未经批准的情况下将产成品装运出库存在（4） 产成品装运出库后可能没有在产成品明细账中记载存在（5） (2) 缺陷及简要理由与存货相关的认定 （1）没有缺陷 （2）验收单没有连续编号存在、完整性 （3）记录生产成本没有复核存在、完整性、计价和分摊 （4）应当由独立的装运部门装运货物完整性 （5）没有缺陷 （6）没有会计主管复核存在、完整性、计价和分摊 (3) 控制测试 （1）抽取并检查生产通知单是否经过授权，编号是否连续 （2）抽取生产部门的验收单和仓库部门的验收单，看是否一致 （3）抽取记录生产成本凭证测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理 （4）选取出库单，看是否经过有相应的发运通知单，询问和观察发运是否有独立的发运部门负责 （5）抽取结转成本凭证测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理 （6）抽取产成品存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理