自学考试税法题库

《税法》每日一练-2021年注册会计师职称考试

1.【多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。(第一章 税法总论)

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

2.【单选题】关于超额累进税率的特点，说法正确的是( )。(第一章 税法总论)

A.超额累进税率以课税对象全部数量为基础，按同一税率计征税款

B.超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递增，不够合理

C.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率累进幅度比较缓和

D.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率比较简单

3.【单选题】税收实质课税原则的意义是( )。(第一章 税法总论)

A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担

B.有利于体现特别法优于普通法

C.有利于税务机关执行新税法

D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性

4.【单选题】下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是( )。(第一章 税法总论)

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

5.【单选题】下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是( )。(第一章 税法总论)

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D.税法借用了民法的原则和规则

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。选项A：税收法定原则是税法基本原则中的核心。选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

2.【答案】C

【解析】本题考查税收实体法。超额累进税率的特点：

(1)计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算就越复杂。

(2)累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。

(3)边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。

3.【答案】D

【解析】本题考查税法原则。实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。

4.【答案】D

【解析】本题考查税收法律关系的特点。

包括：

(1)主体的一方只能是国家;

(2)体现国家单方面的意志;

(3)权利义务关系具有不对等性;

(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

5.【答案】B

【解析】本题考查税法与其他部门法的关系。税法与民法的关系：民法作为最基本的法律形式之一，形成时间较早。税法作为新兴部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则。但是税法与民法分别属于公法和私法体系，二者调整的对象不同、法律关系的建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同。

2017税务师考试《税法一》基础巩固题（附答案）

巩固题一：

单选题

1、从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的()。

A.程序优于实体原则

B.新法优于旧法原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

2、新税法实施后，对新税法实施前纳税人的行为不得适用新税法，而只能沿用旧税法是坚持税法适用原则中的()。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.法律不溯及既往原则

3、税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是()

A.程序优于实体原则

B.特别法优于普通法原则

C.实质课税原则

D.法律优位原则

4、关于税法的效力，下列表述错误的有()

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的

C.特别法的效力高于作为普通法的税法效力

D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法

5、关于税法的司法解释的陈述，正确的是()。

A.在我国司法解释权不限于“两高”，内容也不限于税务诉讼

B.审判解释和检察解释有分歧的，由其双方协商或上报国务院

C.税法的司法解释不限于税收犯罪范围

D.高级法院在审案中的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力

6、下列税法解释中原则上不能作为法庭判案直接依据的是()。

A.立法解释

B.检查解释

C.行政解释

D.司法解释

7、在税法解释中()具有优先适用的效力。

A.字面解释法

B.限制解释法

C.扩充解释法

D.历史解释法

8、我国《个人所得税法实施条例》第2条规定：“在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”在国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》中将“习惯性居住”解释为“不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，这种解释属于()

A.字面解释法

B.限制解释法

C.扩充解释法

D.历史解释法

9、全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于()

A.学理解释

B.立法解释

C.行政执法解释

D.司法解释

10.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是()。

A.具有中性税收性质

B.税负具有转嫁性;

C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性

D.征收具有普遍性和连续性

单选题答案

1、标准答案：D

解析：对于法律不溯及既往原则是新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

2、标准答案：D

解析：法律不溯及既往原则;基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

3、标准答案：A

解析：程序优于实体原则，是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

4、标准答案：D

解析：考核税法的适用原则。

法律优位原则的基本含义是法律的效力高于行政立法，明确了税收法律的效力高于税收行政法规，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力的的税法即是无效的。A正确。

法律不溯及既往原则下，一些国家在处理税法的溯及力问题时，还坚持“有利溯及”原则。即对税法中溯及既往的规定，对纳税人有利的'，予以承认，对纳税人不利的，不予承认，目的在于化税收征管角度考虑的，B正确。

特别法优于普通法，基本含义是对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定是，特别规定的效力高于一般规定的效力，即特别法优于普通法，C正确。

新法优于旧法，含义是新法、旧法对同一事项有不同的规定时，新法的效力优于旧法，但对实体法则不适用该原则。所以D错误。

5、标准答案：D

解析：司法解释的主体只能是“两高”，司法解释的内容也税务诉讼。审判解释和检察解释有分歧的，上报全国人大常委会解释或解决;税法的司法解释限于税收犯罪范围，所以ABC均错误。

两高在审判工作中具体应用法律的解释不产生一般解释的效力。所以D正确，见教材10页第1段第9行

6、标准答案：C

解析：按解释权限划分：

(1)立法解释:税收立法机关对所设立税法的正式解释。立法解释与被解释的税法具有同等法律效力，能作为法庭判案直接依据

(2)行政解释:国家税务行政执法机关在执法过程中所作出的解释。行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

(3)司法解释:最高司法机关所作的具体解释或正式规定，包括审判解释和检查解释，司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据，能作为法庭判案直接依据

7、标准答案：A

解析：考核解释方法的适用，字面解释具有优先适用的效力，当其适用遇到困难时，可首先考虑运用历史解释，其后可诉求系统解释法，在上述两种解释都无法正常进行时，将诉求于目的解释法，并义合宪性解释作为最后的衡量标准。

8、标准答案：B

9、标准答案：B

解析：立法解释，即税收立法机关对所设立税法的正式解释，按照税收立法机关的不同，我国税收立法解释可以分为全国人民代表大会及其常务委员会对税收法律作出的解释。这里属于人大常委会做出的解释。字面解释是按照解释尺度划分的。

11.标准答案：A

考核目的：增值税的特点。

巩固题二：

单选题

1.从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的()。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.法律不溯及既往原则

D.特别法优于普通法原则

2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的()。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是()。

A.个人所得税法

B.增值税暂行条例

C.税务行政复议规则

D.税务代理试行办法

4.下列职权中不属于税务机关职权的是()。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

5.税收法律关系产生的基础和标志是()。

A.税法的公布

B.税法的实施

C.税收法律事实的发生

D.税法草案的提出

6.下列关于税务登记的表述存在错误的是()。

A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请

B.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续

C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登记之日起对日内办理税务变更登记

D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续

7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是()。

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50%以上3倍以下的罚款

C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上3倍以下的罚款

8.某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为()万元。

级数销售利润率税率

15%以下0

25%-10%(含)5%

310%-20%(含)10%

420%-35%(含)20%

535%以上355

A.210

B.560

C.162

D.82

9.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000-30000元的部分，加征2成，超过30000-40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为()元。

A.12600

B.12280

C.19200

D.18880

10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是()。

A.《关于统一全国税收的决定》

B.《全国税政实施要则》

C.《文化娱乐税条例)

D.《中华人民共和国农业税条例》单选题答案

1.标准答案：C

考核目的：税法适用原则的运用。

2.标准答案：D

考核目的：税法基本原则的运用。

3.标准答案：B

考核目的：税法的分类及税法的效力。

4.标准答案：D

考核目的：税收法律关系产生的原因。

5.标准答案：C

考核目的：税收法律关系产生的原因。

6.标准答案：A

考核目的：税务登记制度

7.标准答案：D

考核目的：税务违法行为的法律责任。

8.标准答案：D

考核目的：超率累进税率的运用

计算过程：销售利润率=600÷1600=37.5%

应纳税额=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×(37.5%-35%)×35%=82(万元)

9.标准答案：B

考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。

计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)

10.标准答案：C