注册会计师抵个税申请

一共有五个条件。一是从2022年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未发生取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；五是自2022年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。（注：根据“84号”规定：自2022年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2022年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：增量留抵税额大于零；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。）

留抵退税就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还，其政策2022年3月21日，、税务、三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的》（以下简称《》），其中提到，自2022年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。所谓的留抵税额，简单可理解为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。而销项税，则指时收取的增值税额。一般而言，形成留抵税额的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较长等。 法律依据：《关于深化增值税改革有关政策的》第八条规定：自2022年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：自2022年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。（二）本所称增量留抵税额，是指与2022年3月底相比新增加的期末留抵税额。（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例，为2022年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。（四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。（五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。（六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点规定的连续期间，不得重复计算。（七）以虚增进项、虚假申报或其他欺手段，取留抵退税款的，由税务机关追缴其取的退税款，并按照《中华人税收征收法》等有关规定处理。（八）退还的增量留抵税额、地方分担机制另行。

增值税在我国是一个较大的税种，它的税率、税目、征收对象、征收范围、纳税依据、计算方法、税收优惠、以及纳税申办以及处罚都是相当复杂的，在注会、注税教材中他所占据的比例也非常大。仅凭文字，你是很难弄明白的。
增值税我国执行的是税款抵扣制，即用当月的销项税额减去当月进项税额=当月的应纳税额。
我国对于出口货物实行出口退税的政策，退的是上一个环节的进项税，执行免抵退税计算方法，这个方法仅仅公式就要写上一黑版，注册会计师在审计出口退税业务时也是相当复杂的，在这里是很难简简单单说清楚的。如果你有这方面的需求，建议你聘用税务人员或注册会计师。

一、申请
纳税人符合有关税种减免税优惠条件的，应向区（分）局提出减免税申请，领取填写《纳税人减免税申请审批表》并报区（分）局，并附送下列相关资料：

（一）军品减免税需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；
依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
（二）废旧物资回收免税需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；
依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
（三）农产品免税需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；
依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
（四）外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税需报送资料：
购买国产设备的发票等有效凭证和资料。
《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；
依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
（五）内资企业所得税减免（含技术改造国产设备投资抵免企业所得税）需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；
财务会计报表；
《营业执照》和《税务登记证》副本及复印件；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
技术改造国产设备投资抵免企业所得税的要提供：
（1）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》；
（2）技术改造项目批准立项的有关文件；
（3）技术改造项目可行研究报告、初步设计和投资概算；
（4）盖有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》，不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件。
（5）税务机关要求提供的其他资料。
（六）饲料生产企业享受税收优惠需报送资料
《深圳市饲料产品免征增值税申请审批表》；
省级（或深圳市）饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明；
省（或深圳市）饲料工业部门审核意见；
主管国税征收机关要求报送的其他资料。
（七）外商投资企业购买国产设备退还增值税需报送资料
按每份合同所采购的国产设备填写的《广东省外商投资企业购进国产设备退税申报表》
增值税专用发票；
税收（出口货物专用）缴款书；
付款凭证；
登记手册；
国产设备供货合同复印件。
（八）高新技术产业增值税返还需报送资料：
《深圳市高新技术产业增值税返还申请审批表》
税务登记证副本、复印件；
享受优惠的证明材料（高新技术企业、项目认定证书、新产品认定证明等）、复印件；
申请项目的情况说明；
增值税税收缴款书、复印件；
优惠项目税款计算说明；
年度会计审计报告；
（九）个体工商户税收减免需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；
人资格证明及复印件；
居民身份证及复印件；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
（十）经营期十年以上的外商投资企业减免税需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
完整的企业年度财务报表；
中国注册会计师的查账报告；
营业执照和《税务登记证》（副本）及复印件；
企业被批准的合同书（外资企业提交可行报告）；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
（十一）高新技术企业减免税需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
完整的企业年度财务报表；
中国注册会计师的查账报告；
《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；
有关科技部门出具的高新技术企业批准证明书及复印件；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
（十二）减免所得税期满后企业再申请减免税需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
完整的企业年度财务报表；
中国注册会计师的查账报告；
《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；
《高新技术企业批准证书》及复印件；
出口占总产值70%的证明文件；
主管税务机关需要的其它资料、证件。
（十三）车辆购置税减免需报送资料：
《纳税人减免税申请审批表》；
《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；
依据申请减免内容（防汛专用车和森林消防专用车、回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车等）提供的相关证明文件、材料；
主管税务机关需要的其它资料、证件。

文书受理窗口受理后，向纳税人开具《税务文书领取单》，并将收取的纳税人报送的资料转科或税政科审核报批。

二、审核
科或税政科审核，经主管业务副局长终审的，将审批结果转文书受理窗口；需市局审批的，经主管业务副局长审批后，再上报市局。

2022年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的额全部为零的，以其取得额起三个月的情况进行判断。

假设某纳税人2022年5月设立，但其5月、6月、7月均无额，其8月四项服务额为100万，9月额为零，10月货物额为30万元。

在该例中，应按照8月-10月累计情况进行判断，即以100÷100+30计算。因该纳税人四项服务额占全部额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。

关于纳税人：纳税人即纳税义务人的简称，指税法规定直接负有纳税义务的单位与个人，属于税收制度的基本构成要素之一。纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权等。

【知识分享】

关于加计抵减：

加计抵减是国家为促进经济，扶持企业发展给予纳税人的税收优惠政策之一。是允许纳税人按照当期可抵扣进项税额的比例，计算出抵减额，用来抵减应纳税额。

根据《国家税务关于深化增值税改革有关政策的》税务2022年第39号第七条规定，纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额后，区分以下情形加计抵减：

抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。