属于注册会计师禁止披露
幽深的猫巷
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小老虎山大王 1小时前发布 赞 789 财务报表附注中重要事项告知给报表使用人
对一个公司来说，有些事项不应计入会计报表项目中，而实际上对公司的报表又有着比较重大的影响，这就要求公司在会计报表附注中，将这些问题详细的告诉大家。
附注应当按照如下顺序披露有关内容：
（一）企业的基本情况
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
（四）重要会计政策和会计估计
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（六）报表重要项目的说明
（七）其他需要说明的重要事项
扩展资料
对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，并使用“其他事项”或其他适当标题。
其他须披露事项：
1、与使用者理解审计工作相关的情形；
2、与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形；
3、对两套以上财务报表出具审计报告的情形；
4、限制审计报告分发和使用的情形。
小冷0623 7小时前发布 赞 910 2022年，证券市场开始实施近2022年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的Sarbanes-Oxley（塞班斯法案）。该法案规定，企业的首席执行官和财务总监必须对呈报给证券交易委员会（SEC）的财务报告予以保证，以确保其完全符合证券交易法，在所有重大方面公允地反映财务状况和经营成果。它还规定，上市公司的财务报告必须包括一份内控报告，并明确规定公司层对建立和维护财务报告的内部控制体系及相应控制流程负有完全责任；此外，财务报告中必须附有其内控体系和相应流程有效的年度评估。塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。它的出台意味着在上市的公司不仅要保证其财务报表数据的准确，还要保证内控能通过相关审计。
《塞班斯法案》最关键的一点是404款，该条款要求上市公司每年必须出具一份由董事签署的代表董事会的报告，说明该上市公司在财务和其它重要方面主要弊端在哪里。《塞班斯法案》同时还要求加强外部审计师的和有效，每年上市公司必须出具一份自我披露弱点的报告，外部审计师还要再出一份报告。上市公司的内控必须切实做到保护财务数据、维护安全、保护客户数据免遭盗窃与以提高公司披露的准确和可靠。 塞班斯法案主要包括以下几个方面的内容：
一、成立的公众公司会计监察委员会，执行公众公司审计职业
公众公司会计监察委员会（以下简称PB）负责执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。法案规定：
（一）PB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持运作，自主制定预算和进行人员，不应作为的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦的官员、职员或机构。
（二）授权证券交易委员会（以下简称SEC）对PB实施。PB由5名专职委员组成，由SEC与长和联邦储备委员会商议任命，任期5年。5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
（三）要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PB注册登记。PB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满足其运转的经费需要。
（四）PB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。PB如认为适当，将与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团体保持密切合作，有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或否决。PB须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。
（五）根据《2022年证券交易法》和修订《2022年证券法》的有关要求，授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。该准则制定机构必须符合如下要求：第一，应是民间机构；第二，由某个理事会（或类似机构），该理事会多数成员在过去两年内未在任何会计师事务所任职；第三，经费获取方式与PB相似；第四，通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务；第五，制定准则时考虑准则适应商业环境的变动，以及高质量会计准则国际趋同的必要或适当。此外，法案还要求SEC就财务报告如何采用以原则为基础的会计准则问题进行研究，并在一年内向国会提交研究报告。
（六）PB对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。PB和SEC可随时对会计师事务所进行特别检查。
（七）PB有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。不过，PB的处罚程序要受SEC，SEC可以加重、减轻其做出的处罚，也可以修改或取消其处罚决定。PB对会计师事务所和个人进行处罚和制裁的形式包括：临时或永久销注册；临时或永久禁止个人在会计师事务所执业；临时或永久限制事务所或个人的执业活动、职能等；对于故意、明知故犯、不计后果的行为或者屡犯的过失行为，可对自然人处以75万美元以下的罚款，对单位处以1500万美元以下的罚款；对于过失行为，自然人罚款不超过10万美元，单位不超过200万美元；谴责；强制要求参加附加的专业培训和教育；其它处罚形式。
（八）审计公司（包括审计公司的国外子公司）的外国会计师事务所也必须向PB登记。
二、要求加强注册会计师的
（一）修改2022年《证券交易法》，禁止执行公众公司审计的会计师事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务，未明确列入禁止清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准。被禁止的非审计服务包括：簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相关的其它服务、财务信息设计与实施、评估或估价服务、精算服务、内部审计外包服务、职能或人力资源服务、经纪人、投资顾问或投资银行服务、法律服务以及与审计无关的专家服务、公众公司监察委员会根据有关规则认为不可提供的其它服务。
（二）审计合伙人和复核合伙人每5年必须轮换，规定了注册会计师需向公司审计委员会报告的事项。
（三）如果公司首席执行官、财务总监、首席会计官等高级者在前一年内曾在会计师事务所任职，该事务所则被禁止为这家公司提供法定审计服务。
另外，责成各州机构自行决定PB的标准是否适用于未在该委员会登记的中小事务所。
三、要求加大公司的财务报告责任
（一）要求公司的审计委员会负责选择和会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。
（二）要求公司首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。对违反证券法规而重编会计报表后发放的薪酬和红利应予退回。
（三）公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。
（四）SEC有权对违反证券法规者担任公司的董事或人员采取禁入措施。
（五）强制要求公司高级财务人员遵循职业道德规则。
（六）禁止公司给高层者或董事贷款，并要求公司层在买卖公司股票后立即告知SEC。
四、要求强化财务披露义务
（一）公众公司应进行实时披露，即要求及时披露导致公司经营和财务状况发生重大变化的信息。
（二）由SEC制定规则，要求公众公司披露对公司财务状况具有重大影响的所有重要的表外交易和关系，且不以误导方式编制模拟财务信息。由SEC负责对特殊目的实体等表外交易的披露进行研究，提出建议并向国会报告。
（三）主要股东或高级者披露股权变更或证券转换协议的强制期间由原来的10个工作日减少为2个工作日。
（四）由SEC制定规则，强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并要求会计师事务所对公司层做出的评价出具鉴证报告。
（五）由SEC制定规则，强制要求公司审计委员会至少应有一名财务专家，并且要予以披露。
五、加重了违法行为的处罚措施
（一）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处2022年入狱。对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元。
（二）故意或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为将视为严重犯罪，将处以罚款或判处2022年入狱，或予以并罚。
（三）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处2022年入狱，或予以并罚。
（四）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报告的合法和公允表达进行保证。违反此项规定，将处以50万美元以下的罚款，或判处入狱5年。
（五）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3年和被发现起1年分别延长为5年和2年。
（六）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其特别损失和律师费。
六、增加经费拨款,强化SEC的职能
从2022年度起将SEC的拨款增加到76亿美元，加强欺诈防范、风险、市场与投资。其中9800万美元用于招聘200名，加强对注册会计师和审计业务的。
七、要求审计总署加强调查研究
（一）授权审计总署对会计师事务所强制轮换制度进行研究。
（二）要求审计总署对年以来的会计师事务所的合并进行研究，评估其现在和未来的影响，并对发现的问题提出解决方案。
（三）要求审计总署研究导致会计师事务所竞争受限的因素，如高成本、低服务质量、、缺乏选择等。并调查联邦或州的政策是否存在妨碍会计师事务所正当竞争的因素。
（四）责成审计总署就调查研究的情况，在一年内分别向参议院银行委员会和众议院金融服务委员会报告。 第一章 公众公司会计监察委员会
第101节 组建、条款
第102节 在委员会注册
第103节 审计、质量控制和准则及规定
第104节 对注册的会计师事务所的检查
第105节 调查和惩戒程序
第106节 外国注册的会计师事务所
第107节 SEC对委员会的
第108节 会计准则
第109节 资金
第二章 审计师的
第201节 审计师执业范围之外的业务
第202节 事前许可
第203节 负责审计合伙人的轮换
第204节 审计师向审计委员会报告
第205节 保持一致的修订
第206节 利益的冲突
第207节 关于强制轮换注册的会计师事务所的研究
第208节 对SEC的授权
第209节 州级当局的考虑
第三章 公司的责任
第301节 公众公司审计委员会
第302节 公司对财务报告的责任
第303节 对审计不正当的影响
第304节 没收奖金及收益
第305节 对公司官员及董事的处罚
第306节 禁止在养老基金的管制期内进行内部交易
第307节 关于律师职业责任的规定
第308节 投资者公平基金
第四章 强化财务信息披露
第401节 定期报告中的披露
第402节 强化利益冲突的信息披露
第403节 同层和主要股东有关的经济业务的披露
第404节 层对内部控制的评价
第405节 例外情形
第406节 高级财务人员的道德守则
第407节 同审计委员会财务专家有关的信息披露
第408节 加强定期信息披露的复核
第409节 实时信息披露
第五章 利益冲突的分析
第501节 如何执业证券分析师及证券交易所
第六章 委员会的组成及其权利
第601节 财政拨款方面的权利
第602节 SEC的执业许可权
第603节 联邦规定的市场禁入权
第604节 证券经纪人和交易商的从业资格
第七章 研究及报告
第701节 审计总署对会计师事务所合并行为的研究及报告
第702节 SEC对评级机构的研究及报告
第703节 关于违法者和违法行为的研究和报告
第704节 执法行为研究
第705节 投资银行研究
第八章 公司欺诈及其刑事责任
第801节 小标题
第802节 篡改文件的刑事责任
第803节 违反证券欺诈法不能免除债务
第804节 证券欺诈的限制条款
第805节 对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯 罪的回顾
第806节 保护提供欺诈证据的公众公司的雇员
第807节 公众公司欺股东的刑事责任
第九章 强化白领刑事责任
第901节 小标题
第902节 企图和阴谋进行欺诈犯罪活动
第903节 邮件及电传欺诈的刑事责任
第904节 违反《2022年退休雇员收入保障法》的刑事责任
第905节 修改关于白领犯罪行为的判决指南
第906节 公司对财务报告的责任
第十章 公司纳税申报表
第1001节 参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表
第十一章 公司欺诈责任
第1101节 小标题
第1102节 篡改记录或者阻止官方调查
第1103节 SEC的暂时冻结权
第1104节 联邦判决指南的修改
第1105节 SEC有权禁止有关人士担任公司官员或者董事
第1106节 按照《2022年证券交易法》加重刑事责任
第1107节 对举报人打击报复
美眉要加油 9小时前发布 赞 719 就是内部控制制度
著名的“安然”事件，
《萨班斯法案》以下简称SOX法案,该法案的另一个名称是公众公司会计改革与投资者保案就是遵守证券法律以提高公司披露的准确和可靠,从而保护投资者及其他目的
SOX法案的主要内容之一就是明确公司层责任如对公司内部控制进行评估等,尤其是对股东所承担的受托责任,同时,加大对公司层及白领犯罪的刑事责任企业会计人员以及外部审计人员在这些事件中的负面作用,不容否定,比如,安然通过复杂的特殊目的主体安排,虚构利润,隐瞒债务,而世界通讯则是赤的假账,提高财务报告的可靠,成为SOX法案的另一个主要内容,法案的要求包括:建立一个机构来上市公司审计,审计师定期轮换,全面修订会计准则,制订关于审计委员会成员构成的标准,要求层及时评估内部控制,更及时的财务报告,对审计时提供咨询服务进行限制等并且,从全部法案的次序安排来看,这些内容排在前三章,而篇幅也超过2/因而,SOX法案更像一个会计改革法案该法案前后被用过多个名称,其中之一就是公众公司会计改革和投资者保案
SOX法案的另外一个特色就是加大公司高管及会计从业人员的法律责任,尤其是刑事责任
本来是追究做账的人，现在首先追究的是法人的责任，保护了劳动者的权利（因为会计可能因为保住工作而做假账）
《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案）
SOX法案规定：
●禁止向本公司董事或高管人员提供私人贷款；
●公司高管、董事或者受益权人10％的股权变动必须在两个营业日内披露；
●在养老金计划管制期内，公司的董事和高层人员不能直接或间接交易持有的该公司股票或从中获益的其他行为；
●对于有违反证券法规情节的有关人士，可以禁止他们担任公司的人员或者董事等。
再建立上市公司高管人员责任追究机制
明确CEO/CFO的会计责任
SOX法案要求在上市公司公开披露的信息中，须附有首席执行官（CEO）和首席财务主管（CFO）的承诺函，保证所提交的定期信息披露报告的真实。此前，的上市公司定期信息披露并不需要CEO/CFO签字，因此一旦其上市公司的财务丑闻被揭发，其CEO/CFO往往以自己不知情来开脱个人的法律责任；由于专业强，程序复杂，一般也很难找到直接证据来证明CEO/CFO明知或故意披露虚假财务信息。结果，无罪推定的司法原则使部门经常无计可施。
SOX法案规定：
●上市公司所有定期报告包括公司依照2022年证券交易法规定编制的会计报表应附有公司首席执行官与首席财务官签署的承诺函；
●承诺函中的内容包括：确保本公司定期报告所含会计报表及信息披露的适当，并且保证此会计报表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的经营成果及财务状况。
这样一来，者即使找不到或者不再需要寻找财务欺诈的直接证据，也可以要求其CEO/CFO本人承担法律责任。
要求公司CEO/CFO本人承担不当行为的法律责任
此前，在那些造成重大危害的上市公司财务欺诈事件中，公司CEO/CFO本人仅面临个人职业声誉下降（Reputation Risk）的威胁；即使者对其采取种种处罚措施，这些惩罚可能也会以各种方式转嫁给上市公司负担，却难以对CEO/CFO本人形成有效威慑。
SOX法案此次直接明确了公司CEO/CFO本人面临的法律责任，为机构查处财务欺诈提供了强有力的法律武器，弥补了体系上的漏洞，使公司的激励机制与责任追究机制达成某种平衡。
SOX法案规定：
●在公司定期报告中若发现因实质违反法规而被要求重编会计报表时，公司的CEO/CFO应当返还给公司12个月内从公司收到的所有奖金、红利，其他形式的激励报酬以及买卖本公司股票所得收益；
●如果公司CEO/CFO事先知道违规事项，但仍提交承诺函，最多可以判处2022年监禁，以及100万美元的罚款；
●对于故意做出虚假承诺的，最多可以被监禁2022年并判处500万美元的罚款。
强化内外制衡
安然事件的引爆，并非始于机构的稽查行动，而是市场投资机构（主要是对冲基金等）对安然公司的信息披露产生怀疑，即向公司层提出一连串的问题要求予以澄清，并大量抛空安然股票所致。因此可以说，提高信息披露义务、加强信息披露，是各国对上市公司进行的基本手段。
但是一般而言，如何使投资者获得全面、准确、有用的信息以便作出正确的投资决策，并形成对上市公司的，还是一个难题。尽管在上市公司信息披露的有关制度方面，走在世界前沿，但是SOX法案依然提出了更高的要求，似乎有点矫枉必须过正的味道。
SOX法案规定：
●进一步缩短财务报告披露的滞后期，提高及时。其中，未来3年内，年度报告由90天缩短为60天；季度报告由45天缩短为35天。年报及季报都需要注册会计师的审计。
●强化上市公司内控及报告制度，要求公司年度报告中提供“内部控制报告”，说明公司内部控制制度及其实施的有效，“内部控制报告”要出具注册会计师的意见；
●提高对公司信息披露可用的要求，包括定期报告中披露所有的资产负债表外交易、财务状况的预测信息、高层财务人员的道德守则、所有由注册会计师出具的实质的纠正调整、临时报告中公司财务状况或财务经营状况的实质变化等。
加强内部能力
与我国上市公司不同，上市公司内部设有审计委员会，但不设立监事会。审计委员会的职责是该公司的会计及财务报告程序，以及审计该公司的财务报告。2022年上市公司系列财务丑闻表明，公司的审计委员会没有发挥应有的作用，甚至形同虚设。
SOX法案规定：
●为保证，审计委员会必须完全由“董事”组成，董事不得是公司或者其子公司的关联人士，其中至少一人应是财务专家；董事不得从公司中接受任何咨询、顾问费或者其他酬金;
●公司聘用会计师事务所及报酬方式要由审计委员会批准，并接受审计委员会的；会计师事务所在审计过程中遇到的重大事项必须及时报告审计委员会；
●为保证审计委员会能够及时发现公司的会计和审计问题，还需要建立一套处理举报或投诉的工作程序以及相应的监测、反应机制。
SOX法案所提出的措施，是否能确保对会计、审计及公司高官人员的，还需要实践检验。但是会计审计本身的专业较强，即使由审计委员会进行，还是能够给注册会计师留有一定的作空间。
杜绝注册会计师利益瓜葛
上市公司的连锁会计丑闻，已使有关会计师事务所深陷其中。然而，负有审计责任的会计师事务所不但没有履行职责，五大会计师事务所之一的安达信甚至为虎作伥，帮助安然销毁证据。
实际上，在很早以前就注意到并着手开始纠正会计师事务所与被审计公司之间存在的利益瓜葛问题。例如：若一个事务所长期服务于同一客户，就有可能和客户发生复杂的利害关系，它们会在进行审计业务的同时，再提供企业咨询等非审计业务。而非审计业务的收益，很可能会超过审计业务等。
前任阿瑟·莱维特曾经力主：所有会计师事务所的审计业务与咨询业务必须分拆。但此建议曾遭到五大会计师事务所的。对此，SOX法案授予一柄尚方宝剑，严格限制会计师事务所那些可能产生利益冲突的做法。
SOX法案规定：
●禁止会计师事务所在进行审计业务的同时提供非审计业务。其中，明确列举了8类不适当业务被禁止，并授权的会计委员会可以根据情况对其他类业务作出禁止规定。
●强制实行注册会计师定期轮换制。规定会计师事务所的主审会计师，或者复核审计项目的会计师，为同一公司连续提供审计服务不得超过5年。
●限制注册会计师去被审公司任职。公司的现任CEO/CFO等高管人员，若在一年内曾经受雇于会计师事务所并参与该公司有关的审计工作，则该事务所不得再担任该公司的审计工作。
●实行会计师事务所注册备案制度。从事上市公司审计业务的会计师事务所，必须在会计委员会进行注册，并且要定期更新注册信息。
●针对安达信销毁审计档案的问题，SOX法案还规定：注册会计师有保管审计工作底稿的责任。要求会计师事务所审计上市公司的工作底稿至少保存7年。
由于此项措施的强制，到目前为止，五大会计师事务所已经基本完成审计和咨询业务的分拆。例如毕马威的咨询业务分拆为毕博咨询；普华永道的咨询业务分拆后被IBM收购；因为分拆较早，从安达信分拆出来的埃森哲咨询得以从安然事件中幸免。
会计师行业由自律改为
以往，注册会计师行业的与服务职能都集中在注册会计师协会（AICPA）。然而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效遭到空前质疑。
实际上，注册会计师协会是依靠会员会费的资助在维持运作，所以少数大型会计师事务所对协会的影响很大，使协会不可避免地会自发维护注册会计师的利益。因此，仅依靠协会自律，很难杜绝丑闻再度发生。
SOX法案规定：
●要求证券交易委员会（SEC）成立上市公司会计委员会PB，而原来由AICPA行使的对注册会计师行业的职能，则交给更具公共职能的PB。
●PB由五人组成，直接归管辖，但不属于其内部雇员。为消除注册会计师事务所对其的影响，该委员会的运行经费不再由会计师事务所承担，而是改为由上市公司分担；
●授权该委员会制定审计准则、会计师事务所注册权、日常权、调查和处罚权；检查和处理上市公司与会计师之间的会计处理分歧。
尽管此前在《2022年证券交易法》中已明确：制定上市公司会计准则的权限属于。但是，由于机构的效率、经费、专业人才等方面的不足，更由于对行业自律的有效存在幻想，一度将会计准则的制定权给了民间自律机构。SOX法案要求对这个问题进行纠正，并向国会报告有关情况。
确保证券分析师的客观和
证券市场系列会计丑闻中，除了注册会计师外，证券公司在其中也扮演了不光彩的角色。尤其证券公司内部投资银行部门和证券分析师相互勾结，发布虚假分析报告，纵市场价格，误导投资者。此类情况被揭发后，证券公司面临大量的法律诉讼和部门的处罚。
SOX法案规定：
●要求SEC制定相关的规定和细则，以避免证券分析师在其研究报告或公开场合向投资者推荐股票时“见利忘义”，以提高研究报告的客观，向投资者提供更为有用和可靠的信息。规定的内容包括：禁止公开发布由经纪人和交易商雇佣的从事投资银行业务的人员所提供的研究报告，以及非直接从事投资研究的人员提供的研究报告；由经纪人和交易商雇佣的非从事投资银行业务的官员负责对证券分析师的和评价；要求经纪人和交易商，以及他们雇佣从事投资银行业务的人员，不得因证券分析师对发行人证券提出了不利的或相反的研究结论，并因该结论影响到经纪人、交易商同发行人的关系而对证券分析师进行报复和威胁；
●规定一定期限内担任或即将担任公开发行股票承销商或坐市商dealers的经纪人和交易商不得公开发布关于该股票或发行人的研究报告；
●在执业的经纪人和交易商内部建立制度架构体系，将证券分析师划分为复核、强制pressure、监察等不同的工作部门，以避免参与投资银行业务的人员存有潜在的偏见；
●要求证券分析师、经纪人和交易商在研究报告公布的同时，披露已知的和应当知晓的利益冲突事项。
SOX法案还注意到纠正各种干扰证券分析人员的问题，例自公司内部投资银行部门的威胁利诱等。
加强刑事处罚
由于上市公司会计丑闻给投资者造成极大损失，人们迫切要求将犯罪分子绳之以法。因此，除了对CEO/CFO的处罚规定外，SOX法案中还制定了严厉处罚证券犯罪的法规。
SOX法案规定：
●任何人通过信息欺诈或价格纵在证券市场获取利益，最多可监禁2022年或处以罚款；对违法的注册会计师可被判处2022年以下监禁或罚款；
●延长了对证券欺诈的追诉期，起诉时间可以延长至非法行为发现的两年内，或者非法行为实施后的五年内；
●新的规定将保护公司检举揭发的员工，对举报者进行打击报复的，最高可判处2022年监禁，还规定了对举报者的具体的补偿措施，比如恢复职务、补发报酬及其他损失等。
SOX法案是匆忙出台的产物，这与特定的政治背景有关。
从目前情况看，SOX法案提出的措施，对于稳定股市起到了一定作用。但要使投资者全面恢复信心，解决证券市场深层次的问题，还需要一定的时间，也并非制定几条法律法规那么简单。
SOX法案即《萨班斯-奥克斯莱法案》
又称《2022年公众公司会计改革和投资者保》。国会为纠正2022年安然事件后爆发的连串上市公司会计丑闻，恢复投资者对股票市场的信心，推出此亡羊补牢之举。该法案于2022年7月由总统签署发布。
SOX法案主要针对公司财务丑闻中揭露出来的问题，修补完善了《2022年证券法》和《2022年证券交易法》的有关章节。
侯总大大 9小时前发布 赞 554 一确定会计信息披露目标
构建有效的上市公司会计信息披露体系，首要之举是明确会计信息披露的目标，增强目标的稳定，走出目标多元化多变误区。按照“国际证券委员会组织（IOSCO）”的原则，证券目标有三个：第一，保护投资者利益：第二，确保市场公平、有效率和透明：第三，降低风险。投资者作为证券市场的主要参与者，如果他们的利益得不到保护，就不会积极介入，不介入自然也就不会有市场。基于这样一个基本的逻辑关系，保护投资者利益就成为证券市场的首选目标，会计信息披露作为证券市场活动中一个主要的、专门的领域，会计信息披露的目标也应服务或服从于证券市场的总体目标，定位于保护投资者利益。保护投资者利益的关键是信息披露问题，高质量的会计信息披露将有助于保护投资者利益，提高证券市场效率。
在中国的证券市场上，中小投资者作为证券市场的主体，其合法权益能否得到有效保护，决定着证券市场能否有效健康、可持续地发展，因此我们要将保护投资者尤其是中小投资者的合法权益，作为构建我国上市公司会计信息披露体系的立足点。
二建立实现会计信息披露目标的有效机制
（一）完善会计信息披露的法规体系
健全完善的会计信息披露的法规体系是做好资本市场信息披露工作的重要基础,基础稳固了,资本市场的会计信息披露才能有制度保障,投资者投资资本市场的信心也才能更加坚定。
1．改进和完善规范会计信息披露的证券立法。修订《证券法》和《公司法》中已不适应市场发展的条款,出台相应的实施细则使之更具可作,尽快与国际接轨,引入民事诉讼和民事赔偿机制,强化民事赔偿制度等。进而确保会计信息披露确有法律依据，形成较完整的法律体系，保障手段的有效实施。
2．完善会计准则体系和会计信息披露规则。对会计准则和会计信息披露规则进一步细化和修订，特别是要注意结合我国证券市场的发展现状，增强规则对实际的指导；同时还要尽快减少真空地带。一方面要检视己经颁布的会计准则，寻找并填平其中的真空地带。另一方面是检视当前的实际，寻找其中的新情况、新交易、新事项，并及时制定相关的会计准则。在会计准则体系构建上，进一步推动具体准则的制订，以使之能对会计实务作出较为全面之规范。
3．建立和健全审计准则体系。在维持现有审计准则与国际惯例接轨前瞻和科学基础之上，结合具体国情，修订和细化审计准则，确保审计准则的现实可行；考虑到整体注册会计师专业素质良莠不齐问题，有必要在准则建设之外制定一些配套措施，为注册会计师创造更好的职业环境。
目前，发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则，标志着我国与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。从此次发布的准则目录即可看出，不少准则涉及的事项都是近年来在经济发展中出现的新事物、新手段或新途径。新会计准则，从信息披露这一关键环节入手，对原有的财务报告披露要求作了全面的梳理和显著改进，创建了比较完整的财务报告体系，准则对信息披露时间、空间、范围和内容的全面的规定，将促进企业不断提高会计信息质量和透明度。考虑到新的会计准则对上市公司会计确认、计量和报告带来的变化，相应地及时修改信息披露的相关法规，使得上市公司财务指标的计算及会计信息的披露尽可能地与会计准则的要求协调一致。对于此次同时建立的我国注册会计师审计准则体系，包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则,这有利于促进中国注会业的执业水准，当然也赋予了注册会计师更多的责任。两大准则体系的发布实施，将导致中国上市公司的会计信息披露质量有一个巨大飞跃，为进一步强化工作提供了有力支持。
（二）建立上市公司会计信息披露运行机制
建立有效的体制不仅要完善法律法规体系，还应明确各部门的职责和权限，加强各部门的沟通和协调，保证会计信息披露有效运行。
对证券市场信息披露进行的主体各有自身的优势，也都有一些缺点或能力不及之处。它们在对信息披露进行时能够互补，在问题发生的不同阶段起不同的作用，缺一不可，共同构建上市公司会计信息披露运行机制。有效制度对与上市公司有关的信息从产生到最终向市场公布的整个过程应该处处防范,层层。会计信息披露须经过三道，首先是上市公司的内部，如董事的设立、公司监事会的属于此类；其次是外部，包括注册会计师的强制审计签证、交易所的一线、的事后等。最后是社会，如新闻媒体。
1．加强内部，使上市公司的欺诈行为能在一开始就得到有效的抑制。一个健全的公司治理结构对于规范上市公司会计信息披露、保护投资者利益是必不可少的。为此,可采取如下措施:1健全董事会。应进一步完善董事制度,使董事真正发挥的作用,维护投资者,特别是中、小投资者的利益。2建立审计委员会。审计委员会应主要由公司的非执行董事和监事组成,负责对公司经营和财务活动进行审计,并拥有聘用注册会计师的决定权等。3建立董事会与层之间的一种基于合约的委托关系,明确双方的责、权、利。4建立和完善对经理人的绩效考评制度,形成有效的激励和约束机制。
2．外部作为会计信息披露行为的关键环节，各主体发挥着重要作用。在IPO阶段,拥有最终审核权;在持续披露阶段,证交所处于的第一线，证券交易所应履行一线职能，明确上市公司的日常权力隶属于证券交易所,注册会计师则扮演着“经济警察”的角色,担当着鉴证上市公司财务报告合法、公允的重任。中介机构对上市公司的信息披露行为主要进行质量上的严格把关。尤其在现行核准制下，要求中介机构和公司自身严格掌握发行和上市条件，严格进行信息披露，否则他们将会面临被诉讼的危险。作为证券市场信息披露主体中唯一的行政力量，应在市场失灵的领域中发挥作用，且在时应考虑的社会成本与社会收益,不应盲目扩大权力，造成对证券市场的过度，而应充分利用市场机制本身的优势，为市场力量参与创造良好的外部环境，并把的重点放在事后严格查处违规事件上，提高的威慑作用
小梅子zh 11小时前发布 赞 861 第一种：对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，并使用“其他事项”或其他适当标题。
注册会计师应当将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段（如有）之后。
如果其他事项段的内容与其他报告责任部分相关，这一段落也可以置于审计报告的其他位置。
第二种：如果层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施治理层；采取的措施取决于自身的权利和义务以及征询的法律意见。
第三种 ：如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且法律法规不禁止注册会计师提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明；如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。
但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有严重影响本期财务报表的错报的责任；当结合本期审计对上期财务报表出具审计报告时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》的规定，在其他事项段中披露导致不同意见的实质原因；如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表重新出具审计报告（其实就是暗示上期财务报表中存在重大错报），否则，注册会计师除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他事项段中说明；第四种：如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但层拒绝作出修改，除非治理层的所有成员参与被审计单位，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通。
此外，注册会计师还应当采取下列措施之一是按照《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》的规定，在审计报告中增加其他事项段，说明重大不一致。
