注册会计师在盘点现金时

一、生产与存货交易的实质程序：
　　1、实质分析程序；
　　2、生产与存货交易和相关余额的细节测试。
　　二、存货的实质程序：
　　1、存货审计概述；
　　2、存货监盘。
　　三、存货监盘的定义和作用：
　　1、定义：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查，存货监盘有两层含义：
　　①注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；
　　②注册会计师根据需要进行适当抽查已盘点存货。
　　2、目标：存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整认定以及权利和义务的认定。
　　注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整认定，一般还需要实施其他审计程序。
　　四、存货监盘计划：
　　1、注册会计师应当根据：
　　被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
　　存货监盘的程序主要包括控制测试与实质程序两种方式：
　　①在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效；
　　②如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效。
　　2、在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施以下审计程序：
　　①了解存货的内容、质、各存货项目的重要程度及存放场所；
　　②了解与存货相关的内部控制；
　　③评估与存货相关的重大错报风险和重要；
　　④查阅以前年度的存货监盘工作底稿；
　　⑤考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或质特殊的存货；
　　⑥考虑是否需要利用专家工作或其他注册会计师的工作；
　　⑦复核或与层讨论其存货盘点计划。
　　3、存货监盘计划的主要内容：
　　①存货监盘的目标、范围及时间安排；
　　存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据；
　　②存货监盘的要点及关注事项；
　　③参加存货监盘人员的分工；
　　④检查存货的范围。

针对被审计单位而言，应参加库存监盘的人员是：出纳员和会计主管。
盘点工作应由出纳员负责，注册会计师负责监盘。
对库存的监盘最好实施突击检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
对存放于总部和营业部多部门的库存，应同时进行盘点。若不能同时监盘，应对后监盘的库存实施封存。
对库存的监盘包括各部门经管的。
“库存监盘表”的审计工作底稿的签字人员除了注册会计师，还应当有被审计单位的出纳员和主管会计。
盘点时发现有未提现支票，注册会计师应将未提现支票在“库存监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位进行调整。

（1）制定库存盘点程序，实施突击的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班后进行，盘点的范围一般包括企业各部门存放的，在进行盘点前，应由出纳员将集中起来存入保险柜，必要时可封存，然后由出纳员把已办妥收付手续的收付凭证登入日记账。如企业存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点；

（2）审阅日记账并与收付凭证进行核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近；

（3）由出纳员根据日记账进行加计、累计数额，结出结余额；

（4）盘点保险柜的实存额，同时编制库存盘点表，分币种、面值列示盘点金额；

（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

（6）将盘点金额与日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。

（7）若有冲抵库存的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存盘点表中注明或作出必要的调整。

3．抽查大额收支。注册会计师应抽查大额收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。

4．检查收支的正确截止。被审计单位资产负债表上的数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证收支的正确截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。

5．检查外币、银行存款的折算是否正确。对于有外币的被审计单位，注册会计师应检查被审计单位对外币的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额。

6．检查库存是否在资产负债表中恰当披露，根据规定，库存在资产负债表中”货币资金“项下反映，注册会计师应在实施上述审计程序后，确定账户的期末余额是否恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表中恰当披露。

1、存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。
　　注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。
　　2、监盘是注册会计师当场出纳人员打开银箱取出所有，逐一唱票、记录盘点表 并加总，计算未入账收付凭证合计金额核对日记账余额，在盘点表上签章。始终不离开盘点现场。
　　存货监盘一般先，有企业财会部门组织盘点，制作盘点表（清单），注册会计师向企业财会部门索取存货盘点表，根据对存货符合测试所作的抽样检查方案，到仓库抽查核对企业自盘的准确率。

库存盘点时发现账面余额和实存金额相差45元，通过查找发现有可能的记账错误是（B将38误记为83），计算两个金额的差额计算出来时45就可以了A将59误记为95。

盘点库存作为证实资产负债表所列金额是否存在的一项重要程序。盘点的时间和参加盘点的人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳和被审计单位主管会计参加，并由注册会计师进行监盘。

扩展资料：

制订库存盘点程序，实施突击检查。盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的库存。

在盘点前，应由出纳人员将全部库存集中起来放人保险柜，必要时加以封存，然后由出纳人员将已办妥收付手续的收付款凭证登记入库存日记账。如果企业库存存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。