A注册会计师负责审计常年

A注册会计师对C企业2022年报表进行审计，对收入审计的案例：
一、A的审计情况
A在执行分析复核程序时，发现C在2022、2022、2022年各年的收入、成本波动较小，毛利率未出现异常变化，但在2022年收入大幅上升，比上年增长30%，同时毛利率也有增加，比上年增长10%。同时C在当年变更了企业法人和财务负责人（正常的人事变动）。
A在上述分析后认为，C有确认虚假以美化报表的可能，于是A采用了大量的审计程序和时间来审计收入的真实，审阅收入明细账，抽查大量的凭证，并从凭证后附的发票追查至原始出库单、运单、合同。
经过检查，A未能发现重大异常，结合其他科目的审计情况，最终出具无保留审计报告。
二、C的真实情况
2022年C所的产品市场需求量较大，产品供不应求，价格一度飞涨，C为了平稳利润，在2022年隐瞒了部分收入。
三、总结
A注册会计师在审前调查和评估重大错报风险时未能注意产品的市场变化，未能注意到C隐瞒收入的可能，应重点查完整而实际重点检查了真实，采用了相反的审计程序，最终造成了重大错报。

16．《中华人审计法》在全国实施的时间是（ B ）。
A、2022年1月1日 B、2022年1月1日
C、2022年1月1日 D、2022年1月1日
17．一些国家的国家审计机关由的领导、称为（ A ）国家审计。
A、行政型 B、型 C、立法型 D、司法型
18．（ D ）是民间审计组织与被审单位就审计项目所鉴定的正式文件。
A、审计书 B、审计报告 C、审计建议书 D、审计业务约定书
19．民间审计属于 A 。
A、委托审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计
20．属于内部证据的有（ B ）。
A、购货发票 B、销货发票 C、银行对账单 D、海关完税证明
21．对各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在进行确认，是（ A ）认定。
A、存在或发生 B、完整 C、权利与义务 D、估价或分摊
22．总体审计计划不包括的内容有（ B ）。
A、审计目的 B、审计程序 C、审计时间 D、审计领域
23．收集审计证据的阶段是（ B ）
A、准备阶段 B、实施阶段 C、终结阶段 D、后续审计阶段
24．被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能是（ A ）
A、重大错报风险 B、控制风险 C、检查风险 D、经营风险
25．上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的称为（ A ）。
A、复审 B、后续审计 C、再度审计 D、连续审计
26．建议书是提供给被审计单位的 A 。
A、内部控制报告 B、会计咨询报告 C、审计报告 D、财务状况说明书
27．内部控制制度实施是否有效，关键取决于实施内部控制制度的（ A ）。
A、人员素质 B、健全 C、经常 D、合规合法
29．审计长由 B 提名。
A、国家 B、 C、国务委员 D、代表
30．按照预先进行的审计，称为 B 。
A、突击审计 B、预告审计 C、事前审计 D、事中审计
31．综合类工作底稿包括内容有（ A ）。
A、审计计划 B、经济合同 C、协议 D、实质测试记录
32．内部审计机构应当接受 C 的业务指导和。
A、国家 B、社会 C、国家审计机关 D、社会审计组织
A、项目负责人 B、初级审计人员 C、部门负责人 D、审计机构负责人
33．询证函是由审计人员以（ B ）的名义向有关单位发出的。
A、会计师事务所 B、被审计单位
C、注册会计师个人 D、被审计单位的财务主管
34．被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯原则，注册会计师应出具（ A ）审计报告。
A、保留意见 B、无保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
35．如果样本可靠水平为90%，则样本风险度为（ B ）。
A、95% B、10% C、90% D、5%

如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

无法表示意见的审计报告
审 计 报 告

A股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和流量表以及财务报表附注。

一、层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、导致无法表示意见的事项
A公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

三、审计意见
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对A公司财务报表发表意见。

××会计师事务所 中国注册会计师：×××

（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市 二○×九年×月×日

标准无保留意见的审计报告 A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和流量表以及财务报表附注。
一、层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效发表意见。
审计工作还包括评价层选用会计政策的恰当和作出会计估计的合理，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们认为，A公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了A公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和流量。
××会计师事务所中国注册会计师：××× （盖章）（签名并盖章） 中国注册会计师：××× （签名并盖章） 中国××市二○××年×月×日 保留意见审计报告： （引言段、责任段与无保留意见审计报告相同。
） 三、导致保留意见的事项 A公司20X3年12月31日的应收账款余额688万元，占资产总额的15%。
由于滇南公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证，且无法实施其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
我们认为，除存在前段所述应收账款价值无法证实可能造成的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了滇南投资股份有限公司20X3年12月31日的财务状况以及20X3年度经营成果和流量。
盛华会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：张豪签名并盖章 （公章）中国注册会计师：李明签名并盖章 中国南京市报告日期:20X4年3月19日 否定意见审计报告： （引言段、责任段与无保留意见审计报告相同。
） 三、导致否定意见的事项 经审计，我们发现如下问题： 1、中华公司20X3年度少计提坏账准备132万元； 2、中华公司在20X3年12月31日将确实无法支付的应付账款100万元计入了“营业外收入”，将原材料短缺的20X万元及其相应的增值税进项税额34万元计入了“待处理财产损溢”，列入了资产负债表，未按企业会计制度要求进行处理； 3、根据中华公司固定资产折旧政策和固定资产减值准备会计政策，贵公司在20X3年度少计提折旧费用248万元，少计提固定资产减值准备50万元。
我们针对上述存在的三个问题分别提出了调整建议，但中华公司没有接受我们的建议。
这三件事项致使贵公司20X3年12月31日资产负债表的资产总额虚增了6万元，“资本公积”项目虚减了100万元，年度利润及利润分配表的“利润总额”项目虚增了7万元。
我们认为，由于前述三件事项造成的重大影响，上述会计报表不符合企业会计准则和《企业会计制度》的规定，未能公允地反映中华公司20X3年12月31日的财务状况及20X3年度经营成果和流量 盛华会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：张豪签名并盖章 （公章）中国注册会计师：李明签名并盖章 中国南京市报告日期:20X4年3月19日 无法表示意见审计报告： 我们接受委托，对后附的A股份有限公司（以下简称A公司）20X3年12月31日资产负债表以及20X3年度的利润表和流量表进行审计。
这些会计报表的编制是A公司当局的责任。
一、当局的责任（与无保留审计意见相同） 二、导致无法表示意见的事项 根据A公司资产负债表反映，贵公司在20X3年12月31日存货的账面价值为48985万元，占A公司资产总额的58%。
由于贵公司不同意我们监盘存货，我们也无法实施其他审计程序验证期末存货价值的正确。
由于上述审计范围受到限制产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。
南华会计师事务所有限公司中国注册会计师：陈杰浩签名并盖章 公章中国注册会计师：余大中签名并盖章 中国天津市报告日期：20X4年2月18日 带强调事项段的审计报告： （引言段、责任段、意见段与标准无保留意见审计报告相同。
从略。
） （意见段之后的强调事项段如下：） 四、强调事项 我们提醒会计报告使用者关注，如会计报表附注5（12）、（20）及附注7所示，海南新华公司连续出现巨额经营亏损，营运资本急剧减少；如附注9所示，海南新华公司短期债务偿还压力巨大，这些均将对海南新华公司持续经营能力产生一定影响。
海南新华公司正在积极与主要债权人进行和解并拟定了债务重组计划。
海南新华公司的持续经营能力存在重大不确定。
这些内容不影响我们的审计意见。
南华会计师事务所有限公司中国注册会计师：华子良签名并盖章 公章中国注册会计师：陆友忠签名并盖章 中国天津市报告日期：20X4年2月18日

咨询记录 · 回答于2022-11-03 注册会计师负责审计货币资金 注册会计师李兵、于2022年3月15日完成对宏达公司的审计,在审计过程中发现,A公司诉宏达公司赔偿案经长达一年年的2022年1月15日结束,宏达公司被判决赔偿00万元。由子这一事的三司2022年度财务报表的真实受到了一定影响,宏达公司拒在2年度要求:1注册会计师李兵、应发表哪一种审计意见的报?3分表中反2请根据上述资料,代李兵、编写一份恰当的审计振告财务报表的责任段和注册会计师的责任段略