注册会计师不实施函证怎么办

摘要 您好，在以下情况下应当被定义为误差。 1、公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中。 2、某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续。 3、被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据。 咨询记录 · 回答于2022-06-07 实施函证时,什么情况下应当定义为误差 Hi~这里是梦游呀◔◡◔ 您的问题我已经基本了解了，请您耐心稍等一会儿哦，我这边先去查询了解、整理编辑答案啦 ฅ ̳• ◡ • ̳ฅ 3、被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据。

注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据报名，银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果注册会计师不对银行存款实施函证，应当在审计工作底稿中说明理由。
注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

摘要 注册会计师收到甲公司人员转交额应收款询证函回函,确认是原件,未实施进一步审 咨询记录 · 回答于2022-04-18 注册会计师收到甲公司人员转交额应收款询证函回函,确认是原件,未实施进一步审 注册会计师收到甲公司人员转交额应收款询证函回函,确认是原件,未实施进一步审 【答】在归档期间收到应收账款询证函回函也是需要归档的，但是因为出具审计报告时为收到询证函回函注册会计师已经实施了替代审计程序，获取了充分适当的审计证据，所以替代审计程序不删除，收到的应收账款也要归档

账面余额
函证的定义其实很简单，那么我们在审计工作中为什么要发出函证，需要考虑两方面的影响。第一方面是合规，发函是准则规范执业的要求。审计准则中明确做出规定，有几种情况是必须要发函的，就是我们前面提到过的1312号准则当中明确的规定：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序——准则要求是对零余额账户和本期内注销的账户也要发函的。除非有充分证据表明上面的这些信息对财务报表不重要，同时对应的重大错报风险很低，可以不对这些项目实施函证程序，同时，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

（一）银行业金融机构应当在其官方网站公布各种函证方式下办理回函工作的部门或网点及其联系方式，如受理跟函的办公地址及跟函所需资料，受理邮寄函证的地址、联系人及联系方式，受理数字函证的具体方式等。邮寄银行询证函、跟函、以符合相关规定的数字方式办理银行询证函及回函，均应被视为银行业金融机构可接受的函证方式。 如银行业金融机构未按照要求公开发布函证受理要求，则不得拒绝受理注册会计师按照要求实施的跟函或邮寄银行询证函。银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所印章。
（二）银行业金融机构回函服务收费属于市场调节价的，应当依法制定并公示回函服务不同内容或档次的收费标准，以及企业不支付或拖欠费用等情况的处理办法（如有）。如果询证函未满足公开发布的银行询证函受理要求或被审计单位指定账户不足以扣划回函服务费用，银行业金融机构应当及时会计师事务所，注册会计师应当与银行业金融机构及时沟通并采取措施，企业应当积极配合。
（三）银行业金融机构可校验的签章包括但不限于企业在银行开户时的预留签章或企业与银行约定在办理函证业务时需要加盖的签章。 银行业金融机构应当规范银行询证函回函用章的制度，加强回函用章，明确回函用章。如果注册会计师收到回函后对银行回函用章产生疑虑，可与银行业金融机构取得联系，银行业金融机构应当配合注册会计师确认回函用章的有效
（四）银行业金融机构应当加强回函的复核控制，以提供真实准确的回函信息。银行业金融机构在回函处理过程中，应当实现回函处理人员与业务主管人员不相容职责的分离，在银行内部回函作记录中应当体现处理过程及主管人员复核签字（包括数字签名）等内部控制程序。在人工回函的情况下，回函人员应当注意检查银行询证函内容和格式并做好回函留存工作。在填写回函时，回函人员应当根据真实业务情况进行填写，由回函人员、复核人员签字并加盖有效印章。