审计师教育背景

CMA 和CIA 区别：CMA即美国注册管理会计师,英文译名为 (Certified Management Accountant)是美国注册管理会计师协会（IMA)旗下的注册管理会计师认证（CMA认证），被誉为财会领域的三大黄金认证之一，在全球范围内被企业财务高管所认可。它客观的评估了学员在管理会计及财务管理方面的相关工作经验、教育背景、专业知识、实践技能、职业道德规范、及持续学习发展的能力。CMA认证能帮助持证者职业发展，保持高水准的职业道德要求。站在财务战略咨询师的角度进行企业分析决策，推动企业业绩发展，并在企业战略决策过程中担任重要的角色。CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文的简称，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 简称 IIA）组织的考试取得。

审计专员岗位职责(9篇)

随着社会不断地进步，很多场合都离不了岗位职责，明确岗位职责能让员工知晓和掌握岗位职责，能够最大化的进行劳动用工管理，科学的进行人力配置，做到人尽其才、人岗匹配。我敢肯定，大部分人都对制定岗位职责很是头疼的，以下是我整理的审计专员岗位职责，仅供参考，大家一起来看看吧。

岗位职责：

1、负责对公司经营成果、财务、管理等审计方面的具体工作；

2、协助审计主管编写内部审计计划；

3、规范财务核算，审计财务报表，审核预决算；

4、管理制度和流程审核，管理层在任离职审计和决策监督；

5、收集、整理审计证据，编写审计工作底稿；

6、编制审计报告，披露问题，提出改进建议和决策依据；

7、参与公司业务流程或制度改进和风险评估。

任职资格：

1、审计、会计、财务、法律等专业大专以上学历，具有注册会计师或审计师资格；

2、具有财会、审计等相关工作经验者优先；

3、精通国家财税法规，熟悉企业会计、审计、税务等业务的全部流程；

4、较强的沟通及协调能力，优秀的书面写作和口头表达能力；

5、良好的独立工作能力，敬业精神和团队协作意识。

职责：

1，根据公司战略与经营目标，拟定审计计划并参与内控工作;

2，负责组织实施内部审计工作，监督检查各项内控措施的运行情况;

3，对审计结果汇报，作出整改方案并监督落实;

4，根据实际业务情况，开展专项内部审计工作;

5，采购价格的审核，采购成本控制;

6,负责部分子公司账务处理与纳税申报。

任职要求：

1.会计、审计相关专业，专科及以上学历

年以上工业企业主办会计或审计业务工作经验，有财务、会计等工作经验亦可考虑。

4.熟悉财务软件，WINDOWS相关操作,excel操作熟练。

4，品德高尚，原则性强，无不良嗜好。

职责：

1、参与研究制订其它有关规章制度。

2、制订月度审计监察工作计划，经批准后组织实施。

3、对公司及所属内部独立核算单位的月度财会报表和经济核算报表的合法性和真实有效性进行审计。

4、定期和不定期地向公司领导报告审计监察工作状况，提出完善控制和管理措施的建议。

任职资格：

1、3-5年财务、审计工作经验，有会计师事务所工作经历优先。

2、有财经类初级职称，有中级职称者优先。

3、熟练操作办公软件及常用财务软件。

4、保密意识良好，抗压能力强。

职责：

1.制订并完善工程审计方面的制度和流程，参与编制公司年度审计工作计划。

2.根据审计工作计划拟定工程审计项目实施方案并负责落实。

3.对本公司及其子公司的基建工程、土建维修、装修和重大技术改造、扩建、大修、检修等项目的立项、招标、概(预)算、决算和竣工交付使用进行审计监督，检查资料的真实性、完整性，工期和质量的管控情况，费用的合理性、准确性，针对发现的问题，提出相关建议，并跟进整改情况。

4.收集、整理审计证据，编制审计工作底稿，出具审计报告。

5. 负责资料归档，遵守审计职业道德和保密规定。

6. 领导交办的其他工作。

任职要求：

1. 工程类相关专业大专及以上学历，熟悉工程、造价、招投标、合同管理，具有预算员职业资格证、造价员资格证书优先。

2. 5年以上工程审计、预算造价、工厂管理、成本核算等相关工作经验，对各类技改、零星工程项目有比较系统的了解和实践经验。

3. 较强的沟通协调能力，优秀的分析问题、解决问题的能力。

4. 良好的独立工作能力、敬业精神和团队协作意识。

职责：

(1)在部门领导的直接领导下实施对项目工程预算管理工作，直接对部门领导负责;

(2)认真贯彻执行公司的各项管理规章制度，协助部门领导建立健全项目部各项管理规章制度;

(3)负责项目编制工程的施工图预、结算及工料分析，管理工作;

(4)能协助财务进行成本核算;

(5)会掌握准确的市场价格和预算价格，及时调整预、结算;

(6)负责对分管项目工程的安装工程进度款的审查;

(7)负责对竣工验收工程资料的完备性、准确性及其整理、归档管理;

(8)负责完成各级领导交办的各项临时工作。

任职资格：

1、工程造价、工程管理等专业大专及以上学历;

2、1年及以上预算工作经验,，(需住工地)具备施工现场工作经验;

3、熟悉材料和工程造价动态;

4、熟悉现行工程造价规范及操作规程;

5、责任心强,工作严谨认真,有敬业精神,能吃苦耐劳。

职责：

根据公司工程业务的实际情况，有重点的选择工程项目控制要点开展专项检查、审计工作，制定年度工程项目审计计划报经部门负责人审批，经批准后制定项目实施计划并执行。

对工程造价中的材料进行询价、监督、审核。

适时的勘验现场，进行现场测量记录,负责工程审计项目全过程(包括工程变更、进度款支付、阶段性验收、竣工验收等工作)跟踪审计工作，检查合同或协议的执行情况。

定期对制度、流程的执行情况进行检查，并审核工程项目进度款申报及结算资料。

对工程预算费用执行情况的进行审计。

审计过程中发现的问题，需要进行分析与反馈，提出改进和提高的合理化建议。

完成公司领导交待的其它相关任务。

任职要求:

1、工程技术、工程管理、工程经济等相关专业大专及以上学历，具有大型商场、SHOPPING MALL工程监理经验者优先。

2、2年以上审计或者风险控制经验，具有良好的审计、财务、管理、法律等知识背景。

3、熟悉建筑法及相关法律、法规，熟悉工程投资控制、工程造价及建筑施工管理知识。

4、有独立编制工程预算，独立完成专业工程项目内审的工作经验，熟悉工程项目管理的`关键流程。

5、具有良好的沟通能力、协调能力、应变能力及团队精神;

6、处事公正、公平，原则性强，能承受较大压力，良好的职业道德和团队协作精神。

职责:

1、了解工程项目的整体投资情况，必要时审核概预算书;

2、对工程项目的勘察、设计、施工、项目采购、建设监理等招标投标活动进行过程跟踪审计监察，项目设有标底的，对工程项目的标底进行预审 ;

3、依据国家及公司的有关规定，对设计、施工、采购、委托监理合同进行审计;

4、必要时，参与项目建设的全程跟踪审计;对合同工程的完工结算进行审计;对需要外审的工程项目作好内审及协调工作;

5、及时对审计过程发现的问题进行相关分析，并报告;

6、对建设管理的内部控制制度进行审核，提出改善意见;

7、完成上级交办的其他工作。

任职资格:

1、教育背景：土木工程、机电工程、工程管理或工程造价类本科及本科以上学历或中级专业技术任职资格。具注册造价工程师或注册建造师等资格优先。

2、工作经验：从事本专业技术、工程管理、工程审计工作三年以上，具有完整项目实施的参与经历，年龄在25岁以上。

3、培训经历：受过招标投标、工程管理、工程审计、工程预算等方面培训。

4、技能技巧：优秀的沟通、执行能力;掌握管理类基本知识;熟悉工程建设程序;对招标投标法、合同法等与工程建设相关的法律法规以及政府部门相关文件较为系统理解;能够运用审计、监察、工程、法律等知识分析问题、解决问题;具一定抗压能力，很好团队合作的能力。

英语或韩语良好。

职责：

1.在主管领导下，遵守国家法律法规、公司规章制度，依法实施审计业务。

2.审计集团各下属单位、部室等相关单位经营目标责任的履行情况。

3.集团各单位、部室主要负责人的离任审计。

4.审计集团各单位、部室内控制度的建立健全和执行情况。

5.组织做好基建、修缮工程等专项工作的财务概(预)算执行情况及决算情况的审计，并对工程材料的招采、工程签证和施工情况进行监督。

6.审计集团财务及各核算单位的财务报表、财务预决算、资金管理与使用、固定资产管理等执行情况。

7.协助主管领导做好审计前的各项准备工作，做好审计记录、审计证据的收集和调查取证工作，并编制审计报告，提出审计意见和建议。

8.负责做好审计工作的档案管理工作。

9.领导交办的其他需要审计的事项。

任职要求：

1.会计、审计专业本科或以上学历，三年以上大中型企业财务审计工作经验;

2.熟悉和掌握国家、行业的财经法规和方针政策;

3.思维敏捷，有很强的组织、协调能力和文字表达能力;

4.具有极强的财务审计分析能力;

5.严守审计纪律，恪守审计职业道德。

职责：

1、协助部门经理制定公司年度工程审计计划，独立或组织编制工程审计项目工作方案;

2、负责建立审计部工程审计制度和规范，建立工程项目的全过程合规性审计体系，以工程项目管理审计为重点，开展工程审计业务，保证项目运作过程处于可控之中;

3、参与建设项目立项、设计、招投标、合同签订等前期工作的审计监督审核。

4、负责对所有公司的工程项目进行审计，能够发现工程项目各阶段存在的问题并提出整改意见;对审计过程中发现的问题进行跟踪检查，督促审计建议的落实并实施必要的后续审计;

5、负责编制工程审计底稿及审计报告，并向管理层进行汇报;

6、完成领导交办的其他工作。

岗位要求：

1、年龄要求25-35岁之间，大专及以上学历，相关专业;

2、工作经验 六年以上土建、建安、造价工作经验，具有大型集团工程审计部、工程项目管理、工程造价咨询公司或工业建筑工程建设审计经验，一级建筑师证或者注册造价师证优先;

3、熟悉工程建筑领域相关法规法规、图集规范、清单定额，专业过硬，执行能力强;

4、熟练使用电脑、办公软件、相关行业软件(广联达、智多星、CAD等);

5、个性特征 作风正派，遵纪守法，有较强的责任心;

6、其它要求 能适应不定期出差，无不良嗜好。

上海鑫星会计师事务所告诉您会计是核算、记账的，要对每一笔收支进行记录、核算；审计是查账的，对会计以及单位的资金使用进行核查，检查有无违规行为。两者都需要有会计学的知识和技能，下面那位举的例子很形象，如果把会计比作司机的话，就可以把审计比作交警，都需要运用交规。只是司机用的技能更多，交警用的规则更多。

Education backgroundIn September 2000 -- June 2003, jilin university, bachelor degree in accountingSeptember 1988 to July 1990 - nankai university accounting collegeTitle: senior accountant certificate of Chinese certified public accountantsSince I appraisalIn financial and auditing have 10 years of experience in manufacturing industry, real estate, finance and related companies and auditing work, familiar with finance, internal and external audit work flow, rich work experience, mature personality and high sense of responsibility and dedication, strong communication skills, good team work spirit, certain organization and leadership experienceJune 2006 - yet complex to group Co., LTDCompany background: real estate Hong Kong listed companiesForensic auditors center: audit managerAccording to the internal audit regulations of financial management of subsidiary companies, internal control and risk management system to establish and perfect the management system and group implementation audit, Enterprise acquisitions capital operation project due diligence, financial analysis, feasibility analysis, audit work; etc. The subordinate companies legal representative office for economical responsibility audit, various special investigation, 2003-2006 in Shanghai on June 3 ChengHongYe investment (group) the limited liability companyCompany background: with the development of real estate industry group companyAudit: senior auditorIn accordance with the requirements of the regulations of internal audit to subordinate company financial status and group management system implementation audit, the subordinate company legal representative office for economical responsibility audit of subordinate company management system, the implementation of audit, various special May 2002-2003 YueHua October certified public accountantsAudit the project managerEngaged in the verification and restructuring, debt-to-share transition, foreign investment enterprises and listed companies, as a large listed auditThe annual accounting statements, and responsible for auditing project director listed company daily business consulting. Familiar with the listed company financial system and related laws, and daily accounting businessMarch 1999-2002 shenyang warren certified public accountantsAudit auditorEnterprises with foreign investment engaged in auditing, verification, and participate in the northeast, alloy for shares, jinbei, shen development and transmission etc. Large listed company auditing, has the rich listed companies and foreign investment enterprise audit 1990 - March 1999 architecture and engineering college in shenyangFinancial accountingIn college, financial and audit school-run enterprises, and financial budget preparation, and participated in the university joint audits.

会计责任与审计责任论文：会计责任与审计责任界定的几点建议[摘要]现今社会上普遍出现了利用审计与会计之间的关联性和审计能力的固有限制及利用自己的权利以审计责任来掩盖被审计单位没有尽责的会计责任的现象。但是,这并不意味着没有必要采取措施去科学地界定两种责任。目前要将二者完全界定清楚还不现实,但我们仍然要努力去减少两者混淆的概率,这对缓解当前我国会计信息严重失真的现状、促进我国市场经济的良性发展以及审计和会计行业的发展都是非常有利的。对此,本文提出了以下几点建议。[关键词]会计责任 审计责任 责任界定一、提高认识,加强管理,正确引导舆论1.企业应端正思想,认真履行会计责任社会审计虽然已经法定化,但仍未被企业所正确的认识。企业没有意识到自己自始至终应负有的会计责任。无论是我国相关法规还是国际惯例,都明确规定审计责任不科代替性、审计责任从未具有减轻或免除会计责任得功能。新《会计法》规定“单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性合法性负有责任”,因此企业必须走出认识误区,明确单位负责人为责任主体。对造成会计信息失真的会计人员和企业领导,要采取措施进行处罚;克服转嫁会计责任的侥幸心理,严格按照《会计法》等进行会计核算,并提供真实、完整、合法的会计资料,积极主动配合注册会计师完成审计工作。2.注册会计师也应认识到审计工作的特殊性注册会计师服务的对象不仅是某个会计主体,而是社会上众多的利益相关者。审计人员要抱着对社会公众高度负责的态度,不断提高自己的精神境界与道德水平。无论是企业还是会计师事务所,都要提高正确界定审计责任和会计责任重要性的认识,只有这样才能具有强烈的责任心和良好的职业道德。对违规审计的注册会计师,应按情况承担相应责任。后果严重的,应取消该会计师事务所的审计资格,追究注册会计师的刑事责任。3.协调社会公众的认识现阶段的审计理论和实务仍是有一定差距的,社会公众应提高自身素质,对会计、审计的局限性有所理解,认识到审计报告强调的是“合理保证”,而非“绝对保证”,这样才能合理使用会计报告和审计报告,当出现审计失败时才能正确认识会计责任与审计责任。二、建立健全公司治理机制内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度,也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范,内部控制制度的核心是内部牵制,具有保护资产的安全完整、保证会计资料的正确可靠的作用,有助于会计责任与审计责任的界定。因此要健全董事会机制,严格实行经理层与董事会分设、经理层由董事会授权的制度,避免产生“内部人控制”的现象。切实完善企业法人治理结构并且建立科学的管理模式,日常会计业务处理及会计档案管理每一环节的人员之间要分工科学,职责明确,形成既能相互协作又能相互监督、相互制约的机制,这样就能减少作弊的可能性,优化了会计环境,从而降低审计风险。三、加快审计机构的改革步伐,确保其独立性目前我国审计职能相对单一,完全是按照国家对国有企业的要求进行常规性工作,与我国公司监管环境的变化、经营管理的需要、公司治理结构的改善及国际化发展的要求不相适应,审计改革非常迫切。1.大力推进会计师事务所彻底地脱钩改制,打破地区和部门封锁,同时为了更好地保证审计机关依法独立履行审计监督职责,从体制上理顺审计机关与财政部门的关系,切实解决审计机关履行职责所必需的经费,审计经费应参照军队模式,由国家预算安排,逐级系统下拨,系统管理。2.适当的政策引导,促使中介机构之间的合并或联合,实现大型化和规模化,从分散管理向集中管理转变。公司内部审计实行垂直领导、统一管理的审计体制。四、加强监督力度,增强法规建设1.强化行业治理,完善监管体系审计监管是一个连续的过程,而政府监管是离散的,因此政府监管体制要与自律制度相结合。行业协会组织是自律监管的主要执行者,这要求我国的注册会计师协会在体制和职能上有所转变,真正成为注册会计师利益的代表者,形成政府监管与行业自律相互补充、有机结合的监管体系。监管机构要加大人力、财力的投入,注重对审计报告的核实,特别是上市公司和国有大型企业,增加对财务报告和审计报告的抽查数量,一旦发现违规行为严惩不贷。2.加快相关法律法规的建立和完善相关的法律法规要对审计责任和会计责任的概念、内容、方法等表述进行统一规范,把会计责任与审计责任明确写进《注册会计师法》,要避免自成体系或相互矛盾。同时要加大处罚力度,避免只有极少数涉及巨额损失的审计案件才会被司法部门处理的现象。此外法律部门应建立独立的审计鉴定人名册制度和具体案件的鉴定人三方选任制度,借助独立人士的专业技能,来鉴定审计报告是否虚假。五、加强会计和审计从业人员的管理培训提高自身业务素质,提高实践能力等综合素质。只有这样注册会计师、会计师事务才能提高执业质量,降低审计风险,维护自己的合法权益。1.积极推行会计人员委派制,增强抗干扰能力在委派制还难以推行的地区和单位,应改变过去那种任人唯亲的制度,切实做到唯才是用,任用具有从业资格的会计人员,依法保障本企业会计人员参加继续教育和培训的权利,促进会计人员业务能力的提高。与此同时要对会计从业人员进行有效的职业道德教育,采用道德教育与典型案例相结合的方式,这样可以增加从业人员对职业道德规范的感性认识,增强教育的效果。2.加强审计人员管理,推动执业实现人格化审计机构要重点抓好审计人员的管理工作,切实做到经常教育、严格管理、加强监督、预先防范。审计人员入职时必须具备一定的教育背景和专业知识、专业经验,缺乏这些就无法提供服务,更无法提供高质量的服务。审计人员入职后还必须接受后续教育以提高专业胜任能力。职业人格化一方面,一方面使社会公众容易理解和接受,良好的职业形象还将使注册会计师避免成为社会信用缺失的“替罪羊”;另一方面,将执业理念、道德观念和行为准则融入到人格化的职业形象中,只有注册会计师产生使命感、荣誉感、紧迫感,巨大的感召力和导向作用才会最大限度的驱使注册会计师对职业信誉的追求,最终转化为高质量的审计服务,由此形成注册会计师的自我行为约束机制。3.培训工作人员充分运用现代信息和网络技术,提高工作能力电算化会计系统处理和提供会计信息具有稳定性、及时性和可靠性,这就要求审计必须采用现代化的信息处理工具加快信息处理的速度,从而提高审计质量。长远来看,利用计算机进行辅助审计不但有效降低审计成本,更能提高工作能力,使审计职业健康发展之道。审计工作运用计算机辅助审计技术,可以把审计人员从繁琐的数字运算、法规查证中解放出来,空出宝贵的审计工时去有效、有方向的防范实质性风险,改进审计工作质量,降低审计风险,加快审计速度,扩大审计范围,提高审计效率,从而在确保审计工作质量的前提下切实降低审计成本,完成手工审计不可能完成的审计工作。因此我们必须加快审计人员的培训,审计工作的电算化,积极开发专业审计软件,解决会计软件向审计软件传输数据的问题,实现会计软件、审计软件的一体化。六、结论会计责任与审计责任的混同具有牵涉各方经济利益、相关制度安排失效、二者密切关联、审计固有局限等多种深层原因,非会计界单方面所能解决,同时,会计责任与审计责任的界定又关乎各方利益,具有重大的现实意义。因此,会计责任和审计责任的科学界定和合理承担是一项系统工程,迫切需要相关的学术界、实务界、法律界及有关主管部门充分协调、共同解决。总之,要想严格界定会计责任和审计责任,并不容易。我们只有尽量完善各种制度、体制,以求得公平与公正,保护注册会计师和事务所的合法权益促进注册会计师行业的健康发展。参考文献:[1]陈汉文.证券市场与会计监管[M].北京:中国财政经济出版社,.[2]毛岩亮.民间审计责任研究[M].大连:东北财经大学出版社,.[3]曹玉俊.审计独立性影响因素的实证研究[J].审计研究2004,(4).[4]李眺.审计市场产业组织视角的地分析[M].上海财经大学出版社,.[5]张宗兵.论会计责任由于审计责任存在的误区及其产生的原因

一、审计人员职业道德问题分析 1.审计人员的道德失范 多年来，中国人一直生活在计划经济体制下，平均主义主导着人们的生活，在工作中寻求个人利益被视为可耻的个人主义而加以批评，人们实际上不存在贫富差异，商业道德也并未成为一个严重的问题，然而，改革开放以来，在市场经济效率机制推动下，个人利益得到承认，勤劳致富受到鼓励，经济社会迫切需要一种与之相适应的道德规范。审计人员对道德与非道德行为的界限认识不清，执业过程中在利益机制的驱动下出现了严重的道德偏差。此外，竞争加剧和市场无序容易使注册会计师忽视职业道德。 2.政府部门的干预和保护使审计独立性遭到严重破坏 在20世纪80年代初。中国注册会计师制度恢复时，大部分会计师事务所都是由政府部门出资合办，并接受政府部门的管理。应该讲，在中国注册会计师职业发展的初期，由政府部门帮助发起会计师事务所是可以理解的，因为当时注册会计师的个人才产十分有限，很难完全承担起法律责任。在这种情况下，“单薄”的会计师事务所挂靠于政府部门，让“挂靠”单位起到“保障”作用，可以在一定程度上促进会计师职业的较快发展。但由于挂靠单位一方面是政府部门，另一方面又是会计师事务所的投资者，会影响事务所的决策，分亨事务所的财务成果，因此，这种运作的结果，势必会损及注册会计师职业的独立性。在实践中，各挂靠单位如财务部门、税务部门、行业主管部门等通常会利用手中的权力指定企业到所属的会计师事务所接受审计，与此同时，注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时，会受到主管部门意愿的左右，审计的独立性便受到严重破坏。影e向中国注册会计师独立性的另外一个重要方面是中国注册会计师协会的地位问题。中国注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织，它的地位、权威和独立性会直接影响会计师执业的独立性。 3.以“公正”作为安身立命之本的审计机构正在遭受前所未有挑战 随着管理层对银广夏事件进一步调查，业界对银广夏反思深入，以注册会计师行业为首的中介机构已成为证券市场“黑幕”的新的关注点。投资者已明显对审计机构的公正性产生了怀疑，以“独立、客观、公正”为自己行业基本原则的审计师行业遭到了前所未有的挑战，而这种挑战性将不再是局部问题。 深圳中天勤会计师事务所因为给银广夏提供了中介服务而成为本次打假焦点，但可以肯定地说，它并不是第一家造假也不是对市场影响最大的会计师事务所。曾经为证券市场红级一时的绩优股湖北兴化、康赛集团、活力28、兴发集团和幸福实业编制‘绩优神话’的湖北立华会计师事务所，对证券市场的欺性和危害性应比中天勤大多了，深圳中天勤会师事务所之所以敢于造假，在于湖北立华会计师事务所在连续给五家上市公司出具虚假业绩报表并未得到市场监管部门的处罚，仍然照样领取证券持业许可证。有此先例，会计师事务所敢于知法犯法的事情才会屡禁不止。人们此次将深圳中天勤会计师事务所当作向该行业展开讨伐的主攻对象，是因为它在长达两年的时间里与银广夏一起制造了这个“神话”，公众对会计师事务所的违背职业道德，公然造假的行为已到了不能容忍的地步。 注册会计师、注册资产评估师的专业服务，目前已进入到经济的各个领域，“独立、客观、公正”地出具审计报告，保证会计资料的真实、可靠性应是审计师行业的基本道德规范，离开了诚信、公正，谁还敢相信上市司公司的业绩报告，谁还敢真正地在证券市场中投资，这种混乱继续下去，证券市场的投机行为必将难以制止。 会计师事务所之所以敢于同上市公司沆瀣一气，为其出示虚假会计报表，一方面是作为会计师事务所的监管者会计师协会本来监管的重心就是查假、打假，但协会没有必要的手段确保其监管职能的落实；另一方面在行业规范上，我们过多的强调了行业自律和道德约束，而没有将其引入司法监控。 一位业内人士说，会计师行业竞争非常混乱，是该行业市场化运作的结果，许多会计师事务所为了抢夺客户已到了不惜一切代价的地步。原立华会计师事务所主任说：“当你只剩下一个客户时，你是要保客户还是要原则？”也正是这种利益的驱使，许多会计师事务所才铤而走险，按上市公司的要求粉饰财务报表，成为虚假年报的帮凶。但我们同意这种说法，我们认为当前的混乱表面上看是市场化带来的，但实质上是典型的“不充分市场”的结果。成熟的市场里，政府和监管部门应该保证提供公正的竞争环境，保证“优胜劣汰”的有序竞争。一个有竞争力的会计师事务所应该依赖“独立、客观、公正”的原则赢得市场不是以牺牲职业道德，诚信原则和广大投资者的利益来攫取利润，而那些帮上市公司作虚假账的会计师事务所，下场只有一个：关门。二、提高审计人员的职业道德水平分析 1.构筑审计职业道德体系，加强审计职业道德教育 中国注册会计师协会作为全国注册会计师行业的管理部门，在维护注册会计师的职业声誉，提高其职业道德方面无疑有着十分重要的作用。为此，中国注册会计师协会在近期颁布了三个重要的准则，它们是《注册会计师职业道德基本准则》、《注册会计师继续教育基本准则》和《质量控制基本准则》，这三个准则的颁布，为注册会计师的职业道德不口执业质量提供了基本的规范要求，无疑是一个长足的进步，当然，现在所需要的主要是注册会计师人员思想上的认同与身体力行。 目前，在中国审计人员的高等教育中，还未单独开立“职业道德”课，其他课程中涉及职业道德的内容也是一笔带过，很少有案例研究和相关讨论。在注册会计师资格考试，审计人员的后继教育中也难见审计人员职业道德方面的内容，因此，在我国高校教育和有关后继教育中设立职业道德课程已是当务之急，它将对提高我国注册会计师的职业道德水平起到积极而有效的作用。 2.道德义务的履行，诚心规则的建立，必须依赖严格的法制化监管 不管是国内，还是在国外，只要是市场经济国家，都要重视法制化监管。人都会追求自我利益，在追求自我利益过程中必然会出现违法乱纪的行为。所以要让审计人员具有崇高的道德品质，除了刀口强教育外，还必须有严格的法制化监管措施和方法。要让他为自己的违法行为付出较高的成本和代价。拿香港来说，一个助理人员本来没有注册会计师执照，去拉客户时，印了个名片，说自己是注册会计师，后来客户到香港会计师公会举报，这个人被判了一年刑。出一个假报告，给当事人造成损失，更要赔偿损失。在这种严格的法制环境下，做业务要步步小心，如履簿冰，没有一个严格的法制化监管办法，光靠自律是不行的。 3.将机会成本概念引人提高注册会计师职业道德问题中 最近，财政部召集一个《注册会计师法》修订研讨会，在会上，许多专业人士都认为要强化注册会计师的民事赔偿责任，淡化行政责任，有限度地引入刑事处罚措施，事实上要加大注册会计师行业的机会成本问题。如果注册会计师遵守职业道德正正规规做业务，从社会上得到的激励要多，如果违规做业务，不遵守职业道德规范，所付的赔偿就多，在市场上付出的成本和代价就高，就会失去好的客户，这种监管机制较容易发生作用。 4.注重道德基础、道德关系建设 中国有句话“衣食足而知廉耻”，一定的经济基础是道德的基础，1992年在英国的一个全球诺贝尔奖获得者研讨会上，一个诺贝尔奖获得者说他接受了一辈子的教育，真正有价值的东西是在幼儿园学到的，在幼儿园学到不乱扔垃圾，要诚实、团结友爱，可见教育也是道德的基础，每个人在不同的阶段会有不同的积累，在30岁前更多的是积累知识，将来会有更多的机会。道德基础是非常重要的，但审计行业有其特殊性，所以也不可以过于强调经济基础为道德的基础。整个社会还是崇尚道德的，注册会计师行业要成为道德的倡导者。政府赋予注册会计师独立审计的职责，通过出具审计报告来维系社会的经济道德，注册会计师有责任维系道德。注册会计师行业终将走向道德。道德是一个复杂的社会现象，从原始社会到未来社会都存在，道德基础、道德关系一直都是道德的主题，是建设道德应该剖析的。对不起，实在太多了。你找一些来吧！