瑞幸事件审计师

2020年2月1日，浑水公司发布对瑞幸咖啡的做空报告，其后4月2日瑞幸咖啡承认2019年2—4季度捏造交易相关的销售总额22亿元人民币，举世哗然。财务舞弊事件和对审计的责难总是如影随形，人们通常会问审计师在哪里？文章回顾了财务舞弊与审计失败的关联，探讨审计失败的原因。为了化解风险，避免审计失败，深入分析做空机构做空瑞幸的思路和方法，探讨审计师在瑞幸事件中的作用，揭示其对审计职业的启示，提出从商业模式和诚信重视对风险的把握，重新认识检查和观察程序，大量使用分析程序，善于利用公开信息查询。同时，建议设立类似美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）的专业审计机构，增强审计的独立性，从体制和机制上彻底解决审计师的独立性问题。 瑞幸创造的奇迹 瑞幸咖啡是中国新零售咖啡的典型代表，致力于“从咖啡开始，成为每个人日常生活的一部分”的梦想。2017年6月6日，瑞幸咖啡成立。2017年12月，瑞幸首家门店在北京银河SOHO试营业。瑞幸采用直营模式飞速扩张，截至2019年年底，瑞幸有直营门店4 507家，门店数已经超过星巴克。其广告语“小蓝杯，谁不爱”，深入人心。而这一切，只用了25个月。其间2019年5月，瑞幸咖啡成功在美国纳斯达克上市，融资亿美元。瑞幸咖啡IPO，从成立到上市18个月，创造了全球最短时间上市的记录。瑞幸创造了奇迹，其原因在于：（一）低价销售，大额补贴瑞幸自成立以来，一直出现高额亏损。整个2018年，瑞幸共亏损亿元，2019年1—3季度亏损亿元。而亏损的主要原因是对低价的高额补贴，如“首单免费”“买五赠五”“买二送一”等。根据招股书披露，2018年瑞幸咖啡全年咖啡销售量达到7 150万杯，而全年咖啡的销售收入为 亿元，平均每杯咖啡售价元。当前瑞幸销售的“大师咖啡”平均原价25元，平均折扣在3—4折之间。元的均价与星巴克浓缩咖啡均价32 元有明显的差距。而根据国盛证券研究所对瑞幸咖啡2019Q1数据的分析，瑞幸咖啡单杯成本约元，其中门店运营成本元，设备成本元，房租成本元，原材料成本元，人工成本元。据此测算，每出售一杯咖啡，瑞幸咖啡约亏损43%。可以说，瑞幸用低价、高额补贴支撑起了超高速的发展。（二）左手融资，右手开店瑞幸做咖啡，现在还不赚钱。在亏钱的情况下还能高速发展，其秘诀在于快速的融_。通过其融资取得的20多亿美元，瑞幸高歌猛进，大举圈地，发展直营门店4 507家，一举超过星巴克，成为中国最大的连锁咖啡品牌。（三）线上交易，数据驱动传统餐饮业存在单店管理效率低的问题。而瑞幸咖啡的客户购买咖啡只能通过APP下单，瑞幸不收现金。瑞幸通过其APP实现了线上点单、在线支付、扫码取餐的一系统操作。这让单店的运营效率更高，人力成本大幅下降。一家快取店只需2—3人即可，只专心做好咖啡。瑞幸APP的前端连接客户，后端连接供应链。通过APP来满足不同店面的需求。而且，用户的订单数据还可以帮助瑞幸做选址决策：哪里订单多，就把店开到哪里。瑞幸的定位是做一家新零售的专业咖啡零售商，它成了一家数据驱动的公司。来源：来源：会计之友 (2021年04期)

如果最终证实这个瑞幸咖啡在上市前已经存在的财务造假的话，这样的话，他们的会计师是需要承担责任的，当然的当然老板是最重大的责任了

瑞幸咖啡如果未能实施和维护有效的内部控制体系，则可能无法准确报告其经营业绩，履行其报告义务或防止欺诈行为，并且投资者的信心和美国存托股票的交易价格可能会下跌，重大不利影响，对于年度的合并财务报表的审计，瑞幸咖啡的独立注册会计师发现了瑞幸咖啡财务报告内部控制的两个方面的主要缺陷。

根据美国上市公司会计监督委员会制定的标准的定义，“重大缺陷”是指财务报告内部控制中的缺陷或缺陷组合，因此年度或中期财务报表没有重大错报，及时防止或发现合理的可能性。根据披露，瑞幸咖啡的主要缺点是该公司缺乏足够的会计和财务报告人员，他们在应用美国公认会计原则和美国证券交易委员会规则方面具有必要的知识和经验。

符合美国证券交易委员会报告要求的原则和财务报告政策及程序，当时瑞幸咖啡表示正在实施一些措施来解决已发现的主要弱点和不足。截至招股说明书发布之日，补救措施仍在进行中，在瑞幸咖啡不再是“新兴成长型公司”之后，预计它将承担大量费用并进行大量管理工作，以确保遵守其他SEC规则和法规。

从瑞星咖啡作为上市公司的第二份年度报告中，管理层关于财务报告内部控制有效性的报告应填写在表格中，此外，一旦瑞幸咖啡不再是《雇佣法》所定义的“新兴成长公司”，其独立的注册会计师事务所必须证明并报告瑞幸咖啡对财务报告的内部控制的有效性。即使瑞幸咖啡的管理层认为瑞幸咖啡对财务报告的内部控制是有效的，在瑞幸咖啡的独立注册会计师事务所进行了自己的独立测试之后，瑞幸咖啡的内部控制还是对记录，设计水平的控制不满意，或者如果相关要求的解释与瑞星咖啡的解释不同，则可能存在重大缺陷并对财务报告内部控制的有效性发表不利意见。

最近时间管理、原油宝事件的发生、发酵遮盖住了瑞幸数据造假事件。

4月21日，美国证监会（SEC）主席Jay Clayton及美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）主席William Duhnke等五位官员联名发表了一篇题为《新兴市场投资涉及重大信息披露、财务报告和其他风险，补救措施有限》的文章称：

虽然很简短，但是意思很明显，如果可能还是不要将资金投入到中国企业当中。

首先，与中国A股事前严审IPO不同，美国股市更依赖于充分的信息披露和事后的追责。所以在美国如果你想上市，那么无论递交的材料内容有什么，美国都会假定这是一个真命题无条件相信并批准你上市。但是如果后期发现数据造假或者其他谎言被戳穿，面临的将是巨额的罚款和惩罚。

而中概股公司多是采用VIE（协议控制），也就是说在美上市的中概股在美国只是一个空壳，生意、工厂、资金统统都在中国。即使说美国法院判了集体诉讼原告获胜，罚金拖着不给，关闭在美空壳公司，中国籍董事和高管大不了也不再出境，哪怕是有刑事指控也逮捕不了。也就是说造假的风险成本低。

其次，瑞幸已经给美国投资者一次警示。瑞幸数据造假的事件被披露，由于其属于中概股，那么实际上事件在继续发酵的后果和影响，将是整个在美的中概股。瑞幸就像一根搅屎棍，直接把在美国上市的中概股这锅汤给搅浑了。

综合以上，中概股部分由于造假成本低且以后造假先例给美国股票市场带来的就是一种警示，也正是美国证监会（SEC）等人联合发表声明的原因。

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我看出了瑞信咖啡内部管理层的内部缺陷，他们的合规意识薄弱，没有任何的风险意识，内部文件形同虚设。

“噶资本韭菜，薅资本羊毛”，如今的瑞幸咖啡，已然从往日推出折优惠券、每月赠送免费咖啡的国产之光、能够对标星巴克的中国第一咖啡品牌，变成了网友口中调侃的对象。从瑞幸自爆伪造22亿人民币交易额，到独立董事的辞职，再到4月27日网传的瑞幸咖啡被公安、工商部门接管。短短25天，往日的国产第一咖啡品牌，如今已然荣光不在。

4月2日，瑞幸咖啡忽然发布公告称，公司董事会如今已经成立特别委员会，对2019年的财务报告进行审计调查。瑞幸称，从2019年第二季度开始，瑞幸咖啡首席运营官和一些下属职员，涉及伪造销售额等不当行为。内部调查的初步消息确定，2019年第二季度到第四季度，涉及虚假交易的总金额共22亿人民币。因为存在22亿人民币的虚假交易，经营期间某些成本费用也因此大幅膨胀。瑞幸咖啡股价于美东时间4月2日盘中出现6次熔断，股价暴跌近81%。前日收盘价为美元，在这次调查公告事件之后，瑞星咖啡股价仅剩美元。经历4月3日、6日两天的两连跌，自4月6日收盘，瑞星咖啡股价仅剩美元。短短三个交易日，瑞幸咖啡市值蒸发亿美元，就此停牌。

4月5日上午，针对瑞幸咖啡22亿造假一事，瑞幸咖啡董事长陆正耀发朋友圈表示忏悔，表示过去两年公司跑太快，引发太多问题，如今摔了一跤，自己作为董事长需要道歉。自己也会接受所有质疑和批评，尽全力挽回损失。4月21日，瑞幸咖啡表示公司独立董事托马斯迈耶辞职，辞去独立董事和董事会下属审计委员会职务。托马斯迈耶辞职之后，瑞幸咖啡审计委员会仅剩3人。4月22日，中国银保监会回应瑞幸咖啡事件，表示此事性质恶劣、教训深刻，银保监会将配合主管部门依法处理。4月27日上午，网上流传出一张聊天截图，截图表示瑞幸咖啡已经被公安部门和工商部门全部接管，上交所有数据和所有造假库源。下午一点半左右，两名工商人员进入瑞幸咖啡北京总部。下午三点，瑞幸咖啡发博表示，公司正在积极配合监管部门工作，全国门店正常运营。

其实瑞幸咖啡遍布各个地方，咖啡口感也还不错，如果大家喜欢还是可以去尝试。

这是美国对中国企业的刻意打压。毕竟资金是有限的，过多的资金进入中国企业有利于中企的发展，从而影响美国企业的发展。

月星咖啡在上市前已存在财务，大家做安永会计师事务所是否需要承担费用来去打起诉讼？

我认为这是一种非常不正确的做法。金融监管机构引导投资者进行决策时，其权威性就会受到毁灭性的打击，这不仅损害了中方企业的利益，更加损害了美国金融市场的权威性与稳定性。