怎么对付审计师

这个问题问的其实不严谨，首先如果是审计的话，我们不应该是应对的态度，如果我们对工作认真负责的话根本不需要应对，对待审计我们应该是欢迎的态度，这样才能更好的认识自己的不足。

先来做个选择题： 这是我最近在做的一道CIA考试题，正确答案是C。 但如果，我把题目改一下，去掉“也没有对内部控制造成缺陷”这句话，那么这一题答案还能选C吗？我想结果就不一定了吧。 我们在日常的业务活动中，这种情况还是比较常见的。 比如：有的供应商导入，没有完成全部的审核；有些紧急采购，可能相应的手续流程没有办结；有些必要的流程，经过领导特批，就跳过某些环节，等等。虽然这些业务没有按照制度执行，但是业务本身并没有产生负面影响，甚至还给公司产生了积极的作用——保证了正常生产经营，提高了工作效率。 那么遇到这种情况，审计师应该如何应对？ 首先，需要做的就是区分该业务有没有造成内部控制的缺陷。 如果如题目中所述，未造成内控缺陷。那么，我们需要重新审视制度，看看是不是制度设计过于繁冗，造成实际业务执行效率低下，或者不适应实际业务活动。如果证明是制度设计不合理，那么我们需要将这一情况报告管理层，提请对原制度流程进行修改。 如果该活动造成内部控制缺陷，造成业务管理漏洞。比如，某公司出纳既收付款又记账，虽然未给公司造成损害，在某种程度上还提高了工作效率。但是这种不遵从制度规定的业务活动，应视为内部控制缺陷，审计师应指出该错误，提醒被审计单位整改。防止被别有用心的人利用，进而滋生出风险。 其次，仔细分析未按照制度执行的原因和影响，并提出合理化建议。 如果是原制度设计不合理，审计人员可以提请公司修改制度流程。 如果是内部控制缺陷，审计人员就需要确认背后的真实原因，评价该原因是否合理，是否站得住脚，是否存在一些主观故意的因素；同时评估这一行为造成的影响，评估绕过规定程序是否必要，会造成哪些潜在影响，假如按照程序来做，会造成多少损失或影响，等等。 分析行为背后的原因和影响，目的不仅是促成被审计单位在程序上面改进，也要让管理层重视到这个问题，防范风险。 审计人员应根据所了解的情况，提出合理化建议，彻底杜绝此类问题再度发生，或者增加一些预防控制，以控制这种例外情况所导致的风险。

（一）全面发展企业财务舞弊审计人员的工作素质企业在进行财务舞弊审计管理的过程中，首先应该提高财务舞弊审计人员的综合工作素质，要积极打破传统审计工作中的工作理念和局限性。应该以新时期下，社会市场发展的新形势、新目标为出发点，寻找适合自身发展的审计环境以及审计需求，建立健全对财务舞弊审计工作人员的管理和培训条例。企业应该要求财务舞弊审计工作人员在工作中不断的加强自身的综合工作素质，提升审计工作中的判断能力、分析能力。同时，企业的决策者还应该定期组织财务舞弊审计工作人员参加工作技能专业培训大会，可以聘请外界专业的审计人士深入公司进行指导，优化企业对审计人员的培训手段。企业还要对财务报舞弊审计工作人员实行责任制的划分，为每一位审计人员明确自身所需要承担的工作职责，保证在审计工作的过程中，他们可以做到“术业有专攻”，积极深入的挖掘审计工作方面的知识和技巧。同时，企业还应该培养审计工作人员的基本道德素养，提升他们的法律意识，让工作人员树立明确的工作原则，在审计工作进行的过程中，要始终保持高度的警惕，确保每一个细节都能被审查到，要实事求是，避免徇私枉法的现象出现，从根本上降低财务舞弊审计工作的。（二）完善相关法律法规的建设体系企业在进行财务舞弊审计工作的过程中，为了保证审计工作的切实性和科学高效性，企业应该建立健全自身内部的审计体系，结合我国相关的法律法规对审计体系和工作流程进行监督管理。在我国的宪法中明确规定，已经获取注册会计师资格的财务工作人员只有在出现重大工作错报或者是出现财务欺诈行为的时候才用承担相应的法律责任，但是却没有对财务工作中的一般过失和普通过失进行细致明确的划分，更没有对其中存在的相关行为作出相应的处罚以及规定。只有通过真实的法律条例，将财务舞弊中存在的各种行为进行具体化，才能逐渐提升审计人员在工作中的谨慎感以及职业操守，为企业的财务舞弊审计工作提供保障。（三）建立企业审计风险信息资料服务平台降低企业财务舞弊审计工作中的风险，还可以通过建立企业审计风险信息资料服务平台来实现。因为对于那些发展效率比较低，资金周转比较紧张的会计师事务所来说，为自身的运营发展构建数据库平台、维护数据更新所需要耗费的资金成本太大，因此可以考虑通过和其他的会计师事务合作，共同建立数据资源共享平台，以供大家共享使用。还可以与政府部门进行沟通，从当前社会的实际发展趋势和水平出发，对企业财务舞弊审计工作中产生的数据进行统计，建立适合各个企业在现下环境中发展的数据平台。具体的数据平台应该包含有历史财务舞弊审计的案例材料以及其中涉及到的各种数据指标统计结果。除此之外，与银行或者是证券所等社会金融机构开展有效地沟通和协作，不断补充企业审计风险信息资料，充实企业数据库信息，也是降低财务舞弊审计工作风险的一个重要手段。

如何应对潜在的审计风险2017

审计是一项技术性很强的活动，需要依赖审计人员有限的的专业判断和专业胜任能力，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。那么面对潜在的审计风险，注会师该如何正确应对?下面是我为大家带来的如何应对潜在的审计风险的知识，欢迎阅读。

(一)审计风险的概念

审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

(二)审计 风险的现状

1.审计诉讼“爆炸”

进入诉讼“爆炸”时期以来，涉及注册会计师的舞弊案件激增，注册会计师形象一落千丈。国内外由于审计风险导致的重大审计事故层出不穷，“安然”事件，“世通”事件，深圳“原野”事件等给事务所及注册会计师敲响了警钟，给行业的发展带来了不可磨灭的负面影响。

2.“深口袋”现象流行

社会日益认同，受害方应该向有能力赔偿的一方提起诉讼，相比因经营或财务困境而错报或舞弊的被审计单位，收入颇丰的事务所往往有更充分的赔偿能力。因此，失意的投资者或者债权人常将注册会计师作为诉讼的主要目标，而法院也往往由于同情受害者而判定其赔偿受害者。

(一)源自审计主体的审计风险

1.审计人员自身素质的局限性

(1)审计人员的经验和专业胜任能力的有限性。审计是一项技术性很强的活动，需要依赖审计人员有限的的专业判断和专业胜任能力，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。(2)审计人员的职业道德水准和执业谨慎态度影响审计风险。虽然审计风险具有客观性，但也会因为审计人员自身的职业道德水平、风险意识、法制观念不同而产生不同的结果。

2.事务所内部治理风险

(1)人员管理风险。注册会计师的智力劳动是事务所审计业务得以开展的基石，失效的内部人员管理意味着审计人员能力和品质的低质量，潜伏着较大的审计风险。(2)文化管理风险。事务所在日常经营过程中形成的文化氛围，在潜移默化中会影响审计人员在执业过程中价值观念和道德准则的遵守，进而影响审计报告的质量。(3)质量控制风险。审计报告的形成过程中有许多环节，经手人多，故审计部门的相关规章制度不健全会导致审计风险。

3.审计对象的复杂性

从审计对象的演变来看，最初的会计账目审计阶段，随后审计对象扩展到资产负债表，进而扩展到对企业全部经营活动和管理政策进行审查。审计的对象越来越复杂，审计人员做出正确审计结论的难度增加，审计风险在所难免。

4.审计技术的局限性

(1)审计方法的固有缺陷。目前广泛采用的审计方法均以合理保证和审计人员的主观判断为前提，因此一定程度的审计风险不可避免。(2)审计工具的相对滞后。传统的审计程序和落后的计算机辅助审计环节对在计算机环境下生成的会计报表进行审计，为审计意见的提出带来难以预测的风险。

5.成本效益原则

作为盈利性组织，事务所不可能一味增加成本提高服务质量而不考虑自身收益情况;成本的有限性必然导致审计质量的局限性，也就意味着审计风险的必然性。

6.事务所之间的不正当竞争

事务所为维持和扩大市场份额，即使明知该客户的审计风险比较大，仍愿意去冒险。审计风险无法成为选择客户的标准，导致审计风险缺乏可控性。

(二)源自审计客体的审计风险

1.被审计单位内部治理风险

(1)被审单位严重舞弊。被审计单位为达到不良目的，有意篡改资料，伪造证据，使被审计单位和审计师掌握的信息出现严重不对称。(2)被审企业内部控制制度不完善。一些中小企业无内控或者内控不完善，使财务错误或舞弊得不到发现或有效控制，从而产生控制风险。此外，一些企业表面虽有完善的内控，但实质上管理层凌驾于内控之上或员工串通舞弊，极易蒙蔽审计人员。

2.被审计单位经营风险不断加大

市场经济的飞速发展使得企业经营规模不断扩大，交易日趋复杂，经营风险也渐大，经营风险很快就会转为财务报表错报的风险，亦即审计风险也水涨船高。

3.经营者既是被审人又是审计委托人的现实

形式上和实质上的独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂。但在实践中，作为审计客体的被审计单位既是企业财务状况和经营成果等审计对象的生成者，同时又是审计业务的委托人。缺乏独立性，审计风险随之加重。

4.企业内部控制系统的变化

随着会计电算化、无纸化办公的普及，被审计单位内部控制已由侧重人工转为侧重自动化。电子数据处理部门主导下的内部控制，往往难以预见和防范大额、异常、偶发的交易中潜伏的错误;未经授权存取、修改资料可能会不留痕迹;设计、修改应用程序过程中所发生的错误与舞弊可能长时间存在而不被发现。

(三)源自审计环境的审计风险

1.政治、经济等社会环境的变化

被审计单位的生产和经营是以政治、经济等社会环境为背景的，经营成果和财务状况势必受相关社会环境变化的影响。在稳定的政治经济环境下，企业舞弊的概率相对较小，审计人员所处的审计环境相对良好宽松，审计风险也相应降低;反之，则审计风险加大。

2.审计报告的影响越来越大

政治、经济等社会环境的变化使利益相关者越来越难以独立对企业状况做出客观认知，越来越依靠独立第三方的审计报告来评价企业或做出决策;网络等传媒的普及，使审计报告极大的公开化，使关注注册会计师审计的群体大幅增加。所以注册会计师所承担的责任以及面临的职业风险也与日俱增。

3.审计期望差距的存在

审计业内认为其审计工作是严格按照审计准则执行审计业务，在所有重大方面合理保证审计报告的合法性与公允性;而社会公众要求审计人员将被审计单位所有的错误和舞弊予以揭发。这种审计期望差距，使注册会计师的工作往往需要涉及非会计领域，关注会计记录背后的其他事项，从而加大了审计责任和审计风险。

4.政府部门的干预

由于中国国情和市场经济的特殊性，上市公司及事务所与政府部门并没有实现完全意义上的脱钩改制。在少数项目上，注册会计师审计意见的发表，面临着来自行政部门的干预。这在一定程度上增大了审计风险。

5.会计制度不健全

(1)会计制度制定速度总是跟不上企业经济活动的变化，不能随新的经济业务的产生而立即制定适用的会计制度。(2)会计制度的形式和内容过于复杂，在实践中很难被有效地执行和运用。(3)会计行业执法力度不严，使得很多会计职员的作假行为没有从根本上得到有力的打击。

(一)改进审计主体

1.分散和转移审计风险

(1)事务所业务多元化。注册会计师不应把业务范围全部集中在审计等风险较高的鉴证业务上，也应关注非审计业务，实现多元化业务共同发展，在一定程度上分散因业务分布狭窄而导致的执业风险。(2)避免同一客户业务多元化。事务所不应向同一客户既提供审计业务，又提供非审计业务，否则因独立性的缺失会潜伏着较大的自我评价威胁，也不符合有关法律的规定。(3)合同或保险。事务所既可以通过经济合同与客户约定由被审计方或其他单位个人承担损失或相关财务后果，也可以购买相关职业保险使潜在的审计后果由全行业共同承担。(4)建立职业风险基金。在事务所内部化解损失的办法，把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，一旦诉讼失败，就可以及时地避免事务所当期的重大损失。

2.建立事务所自身的“风险库”

事务所应该定期将实务中较易出现舞弊的'基本审计风险点纳入“风险库”，在具体实践中作为重点关注对象。此外，审计人员有必要收集整理审计案例入库，以提高注册会计师的专业判断能力。

3.健全事务所风险控制制度

(1)建立健全事务所内部的质量管理制度，明确各层次、各岗位的职责和权限，出了问题能够及时反映出来。(2)质量考核评价与奖惩制度，以审计风险的规避和审计质量的保证为考核的标准，而非以审计工作量或者进度等指标。此外需要建立客户风险等级评价和管理制度，技术支持与咨询制度等。

4.完善从业人员素质

(1)提高从业人员的业务水平。从业人员既要有深厚的审计和会计知识，还要有计算机网络技术的应用能力、创新能力等;事务所有义务对员工进行后续教育。(2)加强从业人员道德建设。审计职业以独立客观的身份发表公正的意见，维护职业和行业的良好形象无疑会降低失察舞弊的机会，削弱审计风险。(3)完善从业人员的管理机制。在招聘专业人员时要任人唯贤。同时事务所内部还应完善相应的激励约束机制，使审计人员的工作与其利益及前途挂钩，增强其风险意识。

5.处理好各方面的关系

在开展审计工作时，还要处理好各种关系，包括国家审计与社会审计、内部审计的关系，控制审计成本与提高审计质量的关系，审计预期与审计效果的关系，改进原有审计手段与掌握现代审计方法的关系等。

(二)改正审计客体

1.加大舞弊处罚力度

由于社会公众根深蒂固的“深口袋”观念，这在一定程度上纵容了审计客体篡改资料，伪造证据等行径，因此，亟待有力处罚来扭转这一局面，从源头上控制审计风险。

2.加强内控监管措施

被审企业无内部控制制度、内部控制制度不完善、内控表面完善而实质上管理层凌驾或员工串通舞弊，隐藏着巨大的审计风险。所以，监管部门应构建内控有效性的评价尺度、对自动化内控及人工内控的明文规范、及对企业完善内控的法令要求。

3.健全会计制度

鉴证对象信息的在会计制度的约束下生成，被审计单位财务人员在会计制度的约束下工作。若能改善会计制度相对滞后和过于庞杂的不足，以及对会计职员作假行为打击不力的缺陷，在一定程度上可抑制审计风险。

4.控制经营风险

被审计单位应当采取措施控制经营风险，这一方面有利于企业的可持续发展，另一方面也是对源自于经营风险的审计风险的有效规避。

(三)改善审计环境

1.保证审计的独立性

(1)必须解决审计组织地位的独立性。会计师事务所要在人事、财务、业务与名称等方面与政府部门真正脱钩改制，形成良好的执业环境。(2)在审计组织内部，要确保上岗审计职员与被审计单位形式和实质上的独立性，保证不存在可能影响审计职员公正态度的特殊关系和其他能削弱审计独立性的因素。

2.增加审计的透明度

增加审计透明度可以通过审计公示来实现。可加强对被审计单位的监督，增强审计威慑力。同时可约束审计机关和审计人员，规范审计作业程序，确保审计能够做到客观公正、执法到位。

3.建立同业互查制度

同行业之间由于存在竞争，相互进行监督更能保持公正、客观和独立的态度，有利于健全和完善我国注册会计师职业监管体系，不断提高注册会计师的执业质量和社会可信度。

4.展沟通渠道

加强与社会公众的沟通，使其知悉审计工作的意义、审计法律体系组成等，可以使审计工作得到社会各界的理解、支持和配合，为审计业务的开展提供便利条件。

5.改善相关法律环境

健全审计法规与准则。越是健全完善的审计准则和法规，对审计人员及其业务操作要求越高，审计人员面临的约束越多，则审计风险意识就越强。