审计师对预付水电费的调整

具体按照甲方要求，可以增加或者减少。包括以下内容：（1）通过梳理用电相关制度和流程，将电费管理专项审计划分管理领域，项目以核查用电真实性为主，以合规性为辅，旨在发现外部套利、偷电、搭电、重复结算电费、多结算电费等违规行为，重点防范、监测公司用电过程中是否存在舞弊、利益输送等情况。（2）项目以数据分析为轴心，围绕ERP数据、电子账务系统数据、银企互联支付数据等数据样本，对数据一致性交叉验证，设计数据监测模型，对电费管理数据进行了多角度、全方位的立体扫描。审计发现问题涵盖用电管理、结算管理、单价管理、报账管理、基础管理等电费相关领域，涉及问题性质包括真实性、效益性、合规性等。

举例说明： 公司银行未达账项中有一笔巨额预付款项长期未入账，在与被审计单位沟通后，审计师调整如下： 借：预付账款——XX公司 5000万元 贷：银行存款——XX银行 5000万元 该笔调整分录涉及货币资金且归属于经营活动，现金流量表应当编制如下调整分录： 注：现金流量表调整分录借方代表“调增”，贷方代表“调减”，如果你愿意，完全可以用“调增”、“调减”来代替“借”“贷”。 借：购买商品、接受劳务支付的现金 5000万元 贷：现金的期末余额 5000万元 经营性应收项目的减少 5000万元 需要注意的是这个调整分录与常规会计分录不同，即不符合“有借必有贷，借贷必相等”的原则，但这是现金流量表，与资产负债表不同，它的钩稽关系在于主表和附表，而“现金的期末余额”和“经营性应收项目的减少（减：增加）”同属于附表，需要同时调整相同的金额，而且只有在调整事项同时涉及经营货币资金和经营活动现金量时才需要如此调整。 2.经复核，X公司该年度少结转主营业务成本500万元，审计师调整如下： 借：主营业务成本 500万元 贷：存货 500万元 该笔调整分录不涉及货币资金，故不需要调整主表数据，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，编制调整分录如下： 借：存货的减少 500万元 贷：净利润 500万元 3.审计师在银行未达账项中发现X公司审计年度少计银行借款500万元，调整如下： 借：银行存款 500万元 贷：短期借款 500万元 由于该调整事项涉及贷币资金，所以现金流量表的调整分录应当同时调整主表和“现金及现金等价物净增加情况”，因其不属于经营活动，所以无需调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，编制现金流量表的调整分录如下： 借：取得借款所收到的现金 500万元 贷：现金的期末余额 500万元 4.审计师对X公司年末应收账款贷方明细余额进行重分类调整： 借：应收账款 2000万元 贷：预收账款 2000万元 由于该笔调整分录既不涉及贷币资金，又不影响净利润，故无需调整现金流量表。 5.审计师发现X公司原记入预付账款的一笔款项300万元实际为购实设备款，且设备已经到货并投入使用，审计师认为应当调入固定资产： 借：固定资产 300万元 贷：预付账款 300万元 由于该调整事项不影响货币资金且不影响净利润，一般情况下不会涉及现金流量表的调整，但由于X公司编制现金流量表时将该笔款项计入了“购买商品接受劳务支付的现金”，又因其归属于经营活动，所以还应同时调整“将净利润调整为经营活动现金流量”，调整分录如下： 借：购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 300万元 贷：购买商品接受劳务支付的现金 300万元 经营性应收项目的减 300万元

举例说明：公司银行未达账项中有一笔巨额预付款项长期未入账，在与被审计单位沟通后，审计师调整如下：借：预付账款——XX公司5000万元贷：银行存款——XX银行5000万元该笔调整分录涉及货币资金且归属于经营活动，现金流量表应当编制如下调整分录：注：现金流量表调整分录借方代表“调增”，贷方代表“调减”，如果你愿意，完全可以用“调增”、“调减”来代替“借”“贷”。借：购买商品、接受劳务支付的现金5000万元贷：现金的期末余额5000万元经营性应收项目的减少5000万元需要注意的是这个调整分录与常规会计分录不同，即不符合“有借必有贷，借贷必相等”的原则，但这是现金流量表，与资产负债表不同，它的钩稽关系在于主表和附表，而“现金的期末余额”和“经营性应收项目的减少（减：增加）”同属于附表，需要同时调整相同的金额，而且只有在调整事项同时涉及经营货币资金和经营活动现金量时才需要如此调整。2.经复核，X公司该年度少结转主营业务成本500万元，审计师调整如下：借：主营业务成本500万元贷：存货500万元该笔调整分录不涉及货币资金，故不需要调整主表数据，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，编制调整分录如下：借：存货的减少500万元贷：净利润500万元3.审计师在银行未达账项中发现X公司审计年度少计银行借款500万元，调整如下：借：银行存款500万元贷：短期借款500万元由于该调整事项涉及贷币资金，所以现金流量表的调整分录应当同时调整主表和“现金及现金等价物净增加情况”，因其不属于经营活动，所以无需调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，编制现金流量表的调整分录如下：借：取得借款所收到的现金500万元贷：现金的期末余额500万元4.审计师对X公司年末应收账款贷方明细余额进行重分类调整：借：应收账款2000万元贷：预收账款2000万元由于该笔调整分录既不涉及贷币资金，又不影响净利润，故无需调整现金流量表。5.审计师发现X公司原记入预付账款的一笔款项300万元实际为购实设备款，且设备已经到货并投入使用，审计师认为应当调入固定资产：借：固定资产300万元贷：预付账款300万元由于该调整事项不影响货币资金且不影响净利润，一般情况下不会涉及现金流量表的调整，但由于X公司编制现金流量表时将该笔款项计入了“购买商品接受劳务支付的现金”，又因其归属于经营活动，所以还应同时调整“将净利润调整为经营活动现金流量”，调整分录如下：借：购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金300万元贷：购买商品接受劳务支付的现金300万元经营性应收项目的减300万元收藏到：收藏夹关键词：现金流量表审计调整返回会计实务频道功能区：[大中小][错误报告][推荐][收藏本页][打印][关闭][返回顶部]