斯内尔审计师

最讨厌审计的了

转载世界知识管理发展历程、杰出代表人物和理论特点人类关于知识的认识和探究几乎和人类文明历史一样久远，但知识管理作为一个重要的管理领域的兴起则只有不到20年的历史。在这个阶段中公认的关键性人物包括瑞典企业家与财经分析家卡尔-爱立克 斯威比博士, 美国管理学教授彼得 德鲁克博士（Peter F. Drucker）和日本管理学教授野中郁次郎博士（Ikujiro Nonaka）。这三位处于当今知识管理第一梯队的大师级人物对知识管理领域的开拓和发展作出了杰出贡献。作为时代先知,三位大师在这个时期的创造性工作各具特色。德鲁克博士无疑是二十世纪最伟大的管理思想家和百科全书式的管理理论大师。 他的远见卓识对于二十世纪的管理具有深刻的影响。 德鲁克是最早感知和预言知识经济时代来临的人物之一。 基于二十世纪的经济和社会发展主要依赖于产业工人劳动生产率的极大提高这一事实, 他提出二十一世纪最大的管理挑战是如何提高知识工人(Knowledge Worker)的劳动生产率。 他的著作对广大管理人员理解、认识知识经济, 接受知识管理以及现代知识管理的研究和实践都产生了深刻的影响。野中郁次郎博士深入研究了日本企业的知识创新经验, 提出了著名的知识创造转换模式(1991, 1995年), 这个模式已成为知识管理研究的经典基础理论。 野中郁次郎特别强调隐性知识(tacit knowledge)和知识环境对于企业知识创造和共享的重要性。与上述两位学院派出身不同, 斯威比博士既是企业家又是企业分析家的背景, 导致他对知识管理的研究具有浓厚的实践色彩。 在1979年以后的15年内, 他一手创办和经营了北欧最大的出版集团, 同时还是著名的市场分析家, 他的分析报告是斯德哥尔摩股票交易市场上最重要的指南(定期发表在财经杂志上)。 管理工作本身以及对知识型上市企业的分析使他最早感觉到知识和以知识为核心的无形资产对与企业兴衰成败的关键作用。 斯威比博士在知识管理理论和实践方面的贡献包括：■ 他是世界上最早在著作中使用了'知识管理'一词的人(1986),并对知识和知识管理的基础性问题进行了深入研究；■ 他首先发现和定义了知识型组织(Knowledge organization)这一知识经济时代最重要企业组织形态, 并开创性地对知识型企业的组织特性, 生命周期, 治理结构和成功要素等进行了系统性研究(1986, 1987, 2002);■他首创了知识型上市企业的分析评估模型以及包括无形资产在内的会计报告系统(1986年, 1989), 他对无形资产测量系统的研究已成为瑞典, 欧盟(EU)和经济合作与发展组织(OECD)制定新的会计报告标准的重要基础(1993, 1995, 1998);■ 二十世纪九十年代后期, 斯威比提出以知识为核心的企业发展战略框架(1997, 2001), 并将关于知识型企业的组织理论, 包括有形和无形资产在内的监测信息系统统一在知识战略框架之下, 形成完整的知识型企业的管理理论和方法体系。如果说德鲁克的理论主要着眼于知识管理的发展大势, 斯威比的理论和方法则更着重在帮助企业家有效地认识和管理核心资产-无形资产, 创造更大的价值, 经营知识经济时代的成功企业。斯威比相信学习的过程应该首先是个实践的过程, 有效地实践离不开有效的工具。 因此,他本人以及合作伙伴设计开发了多种基于斯威比知识管理理论的学习和实践工具，这些工具对迄今为止的全球知识管理产生了巨大的影响, 例如, 由CELEMI公司和斯威比合作开发的全球首个学习知识型企业管理的仿真系统-TANGO自1997年问世以来, 广受世界著名企业的欢迎, 受训管理人员已超过3万多人。由于斯威比博士有极强的企业管理实践背景, 以及会计和公司财务分析专业基础(他从大学会计专业毕业后的第一份工作是审计师), 因此知识管理对他而言, 实践的色彩远大于理论(尽管他从事了大量理论性研究, 写了大量研究论文)。 他习惯于从企业是社会系统中经济实体这一本质出发, 从资产和资本的角度来看待知识,从组织效益(包括经济效益和非经济效益)角度来衡量知识管理, 始终把人这一知识的真正载体置于知识管理的核心。 斯威比对泰勒主义(Taylorism)对知识管理的影响持强烈的怀疑和批判态度, 他相信基于泰勒主义的知识管理方法和实践 (例如以IT为主的知识管理项目) 应该对目前失败的那些知识管理项目负主要责任。除了上述三位大师的杰出贡献外, 处于第二梯队，对知识管理具有较大影响的还包括施乐（Xerox）公司的首席科学家约翰布朗(John Seely Brown), 安悌拿 温格（Etienne Wenger）等人的关于实践社区 (Community of Practice) 的研究探索(1991, 1997, 2002年), 实践社区现在已成为知识管理的最重要的实践之一；科恩与普鲁沙克（Don Cohen & L. Prusak）关于组织社会资本的研究也会给知识管理的进一步发展产生积极的影响。值得注意的是, 这些美国知识管理领域的代表人物的工作及其日益扩大的影响反映出美国知识管理研究和实践已经吸取了过去的经验和教训, 正在摆脱早先依赖IT和以显形知识为主要管理对象的路线, 朝着以人为核心, 强调隐性知识创造和共享的正确方向的发展。此外，现代知识管理的发展中比较著名的人物还包括托马斯 达文波特（Thomas H. Davenport）、艾莉 沃钠（Allee Verna）、托马斯 斯梯沃特（Thomas Stewart）、雷夫 爱德文森（Leif Edvinssion）、H. Saint-Onge等人。尽管这些知识管理专家没能对知识管理的核心理论和方法做出重大贡献，但是他们或以著作、或以实践的方式对知识管理的普及发展产生了重要影响。上述这些先驱们的研究形成了现代知识管理发展的几个主要方向：知识型组织、无形资产／知识资本测量和报告、知识工人与知识工作过程、基于知识的组织理论和发展战略、组织知识环境。

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⑴ 谈谈审计产生和发展的客观条件

审计最初产生的客观条件就是所有权与经营权分离，是基于“人性恶”的社会管理方式，后来衍生到 *** 监督层次。私有制越发达，审计作用越明显。公有制越发达，审计的作用越轻微。

⑵ 审计产生的条件是什么

从社会生产力发展水平看，禹晚期具备了审计产生的条件，禹所处的时代是原始社会末专期(今人划分)奴隶社会的开属始，属承上启下时期，当时的社会生产力得到了很大发展，部落发展已趋于国家形态，部落冲突中被捕获的俘虏，已不被处死，而成了奴隶，人们获取的物质财富有了剩余，已产生了剥削，形成了财富积累，也便产生了对战争、治水、农业、工业的管理与考评。据史料载，禹作为部落联盟长的时候，是我国原始社会走到了尽头，阶级社会来临了；禹家很富有，禹的父亲鲧为保护自己的财产，修筑了土城，这表明私有制已经产生，生产有了剩余，财富有了积累。约公元前2200年，禹被舜帝确定为继承人，“即位居冀”，随之迁都安邑，禹执政后，作大夏乐昭明成功，建旃施以等级，以五音听治，备谏鼓于朝，划九州定贡赋，颁夏时以利农耕(足见当时的农业发展)，铸(足见当时的工业冶炼技术发展)九鼎象物使民知神奸，作禹刑(足见当时的司法发展)惩处乱政之徒。禹会诸侯于涂山、茅山，“执玉帛者万国”。礼乐治邦，诚如舜帝临政时的“天下咸服”之景象，柳宗元在《涂山铭》中称禹“自涂山而会诸侯大政立焉。”其稽验、考功无不渗于政要。

⑶ 谈谈审计的产生和发展的客观条件

一、审计的产生和发展 （一）审计产生的客观基础—— 私有制的出现、财产所有者与财产经营者的分离 （二）官厅审计的产生和发展 它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。 （三）社会审计的产生和发展 社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯·斯内尔。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。中国第一位注册会计师——谢霖；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所” （四）审计工作在我国的必要性 1、企业所有权和经营权的适当分离；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点；3发展社会主义市场经济，建立现代企业制度；4提高经济效益的要求；5对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

⑷ 审计产生的动因是什么

审计产生的动因是为了经济监督。

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督；

评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

*** 审计，指 *** 审计机关对会计账目进行独立检查，监督财政、财务收支真实、合法和效益的行为，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。

西方审计内容除一般真实性和合法性审计外，正向着重于经济和效率审计、项目效果审计发展，也称为绩效审计(又称“三E”审计)。“三E”是指经济性、效率性和效果性。

独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会 （CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”

独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。

内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。

(4)审计产生的条件扩展阅读

审计的基本特征

1、独立性

国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。为确保审计机构独立地行使审计监督权，审 计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。

为确保审计人员能够实事求是地检查、客观公正地评价与报告，审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动；如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。

2、权威性

是保证有效行使审计权的必要条件。审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。 各国国家法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，这样使审计组织具有法律的权威性。

3、公正性

与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。

⑸ 在审计工作需要什么条件

内审人的特质： 1> 较强的数据分析能力和理解能力。一个审计师需要能够沉下心来，埋头于大堆的数据中，理解这些数据的来龙去脉，排出轻重先后，挑出合适的样本，既不会多到做不完测试，也不会少到漏过重要项目 （我从来不用那些所谓的选样工具，基本上这些工具都不是审计老法师设计的，而是一些搞数理统计的人凭着对审计的一知半解拼凑出来的。选出来的样本多到让你抓狂，最后不得不为了应付草草抽样了事。还不如浏览一遍所有数据，有针对性的选出30个样本来的有效果）。 此外，审计师经常面对不同行业的公司和与之相配套的大相径庭的流程，你要能够通过阅读报表、了解公司政策和以及与管理层的简单沟通中抓住这个行业的重心，理解各项流程，看出风险点和潜在的问题。 2> 言简意赅的报告能力。内审报告是给管理层看的，简单来说就是给“老板”们看的，老板们大都不非常熟悉业务流程的具体细节，但又没有时间来看连篇累牍的大段审计描述，所以如何通过最精炼（concise）的文字，让老板知道发生了什么，应该是怎么做的，事实上出现了什么问题，有什么影响，审计建议如何改进，这还是需要具备一定逻辑思维能力和文字功底的。 3> 良好的沟通能力。审计师的沟通往往是承上启下的，一方面要在实质性审计中与低级别员工作大量沟通，了解详细的业务流程，告诉他们你要什么资料并理解你拿到的是什么资料（这两点经常矛盾，由此而来的返工是导致大多数审计效率不高的原因之一），而且经常要用他们能够接受的方式作进一步追问但又要适可而止（有时候低级别的员工真的只知道这些，或者因为不了解事件背景，而给出误导性的陈述）；另一方面又要在获取一定的审计证据后与管理层沟通，从他们这里明晰事实真相和事件背景（big picture），告诉他们问题出在哪里，分析他们的解释是否与低级别员工不同，还有最难的一点就是说服他们按你设想的方向来改进。这些都是沟通。 其实单单这3点特质就难于集中在一个人身上。我们经常看到一些员工踏踏实实，勤勤恳恳做事情，经理很乐于把一些繁复的分析性工作交给他们，但写报告这事只能经理自己来；我们也经常看到很多人滔滔不绝，侃侃而谈，他到哪里都很能引起别人的共鸣，但这些人一旦碰到需要花心思潜心做事的工作，就开始抓耳挠腮。其实这并不奇怪，因为这些特质对大脑能力的要求都截然不同： - 数据分析和理解能力考验的是一个人的耐心和仔细 - 报告能力需要的更多是智商——逻辑思维能力和文字功底 - 口头沟通能力则更多的需要情商——理解和说服别人，以及即兴语言表达能力。 这三项能力各自对大脑有不同的要求，这也难怪它们较少的集中在一颗大脑上面 4> 较为广博的知识结构和社会常识。并不是要求审计师对什么事情都了如指掌，但广博的知识和常识能够让我们了解社会万物之间千丝万缕的基本关系，能够让我们更容易理解新事物。如果一个销售经理跟你说北京的代理商经常介绍攀枝花的客户生意，而你因为不知道攀枝花在哪里而不会产生“为什么北京的代理商在遥远的攀枝花有那么多关系”的疑虑，那么就很可能漏掉一个审计发现；一个新客户是做超声/红外探伤设备的，而如果你对红外/超声的基本特性完全不懂，那客户会感觉在对着一块门板介绍，可想而知要建立起客户对审计师的“尊重”就难上加难了。不要以为什么时候“网络”都可以帮你。有时候就算你来得及网络，也不一定看得懂。 5> 全局筹划，周密思考，做一步想三步。比如早在内审计划的时候，审计师就应该预见到这次可能会有哪些方面的审计发现，如果直接管理层不配合或信息有限，集团内的哪位高层能够帮忙。既然这样，就应该尽早向这些高管通报审计安排，让他们心里有数，以避免到时要他们帮忙，他们却连有审计这件事都不知道的尴尬；在审计中，如果感觉到这会是一项审计发现，那就要马上判断哪些资料需要扫描复印或进一步索取以支持审计报告，而不是听过算数。到时候被审计单位翻案，却发现自己拿不出确凿证据，还要再花时间重新索要凭证。这个尴尬，我想不用多说大家应该都有过体会。 另外，及时获取扫描件（我个人喜欢扫描，不喜欢复印，1. 环保 2. 那玩意容易丢 3. 不会一直随身携带）或进一步索取材料，可以让你在写报告的时候有更多素材。我想不少审计师都遇到过这个问题，审计现场工作的时候觉得对这件事情已经了解的很透彻了，而且对自己的记性很自信，但回到自己办公室后真正坐下来写报告了，却发现这样那样的疏漏，比如没有记下涉事问题供应商的名字全称，用来佐证报告的数据没有拿全，相关直接经手人员的职务或者名字不足够清楚等。这样打断了写报告的思路，会感觉很不爽。 6> “度”的把握。上面这5点一点比一点深入，让你在内审的道路上越走越深，越深而越容易钻牛角尖。这个时候，你需要跳出来，从宏观上看一看每个审计发现应该怎么说，说到哪一步适可而止。这里面既有给管理层保留颜面的考虑，毕竟人家是高管，大家也是同事，既然来日方长，何须现在赶尽杀绝；也有审计效率的考虑，毕竟内审往往人数较少，时间有限。我个人比较喜欢点到为止，毕竟大家都是聪明人，你想表达什么意思大家都看得懂。当然，审计报告上我不全说，并不意味着就没事。在管理层针对每一项审计发现所作的“管理层回复和改进计划”中，我要求他们要把我没表达的意思也考虑在改进计划中。往往这个改进计划要让我完全满意才会通过。 内审不是警察。内审最重要的作用是给股东创造价值，这种价值创造既可以是节流，也可以是开源，甚至是“改道”（流程再造）。如果把自己当警察，每件事情都刨根问底穷追猛打，大家就逐渐对内审敬而远之了。试想这样的审计环境如何支持今后的工作呢？ 度的把握还体现在对每一个审计程序的审计深度，我始终坚持内审的价值观要和管理层的价值观保持一致，如果管理层关注企业发展的重点领域，主要项目，那审计也应该抓大放小。我很喜欢论坛里有位兄妹说过的一句话：内审不可以有洁癖。尤其在中国，小事上的灵活处理不可避免。内审还是应该把握二八原理，把有限的精力投入到价值创造的重点领域中。 内审的特质当然还有很多，比如对企业和业务的了解，对企业内部资源的运用能力等等。这些是对内审的最基本要求，相信各位同行也有所领悟，在此就不一一赘述了。总体来看，做一个好内审，不要求某些专项出类拔萃，但要求面面俱到，没有短板。如果在此基础上能够有一两项特别出众，那么就能称其为一个优秀内审了。但相信你看到这里也会感叹，像这样的人恐怕实在是不多见。而且我要告诉你，像这样的人一旦出现，也很快会被企业注意到，而提拔到企业里更重要的岗位。所以，只有能力强，又对内审有很大热情的人，才会在较高的内审级别上做很长时间。

⑹ 审计产生于什么的需要

被审计单位的所有权和经营权相分离，产生了审计，

⑺ 审计产生的客观条件是

产权和管理权的分离，简单说：企业所有者和经营者不是同一个人，地主和管家，老板和执业经理人。 貌似标准提法叫决策权与经营权的分离 当然，还有监管需要、信赖度需要、技术门槛等等

⑻ 审计产生的原因是

独立审计也叫外部审计，即拥有资金的所有者不善经营不能很好的运营自己的企业，在这种情况下所选择的管理人员叫做管理层即负责企业的管理与经营，也就是为所有者打工，但毕竟是二者之间没有充足的信任关系，所有者为保障自己的利益对于管理者的经营状况想真实的了解即委托事务所进行审计，这也就是独立审计的由来，独立审计对全体股东负责。 独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会 （CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。 在证券市场，独立审计是维护会计报表满足公允价值与公允列报要求的重要途径。上市公司独立审计是由证监会认可会计师事务所进行的。独立审计是公开会计服务市场的主要业务，该项业务受证监会及注册会计师协会的行政监督，并接受社会公众的舆论监督。