财务造假对审计师的建议

(一)遵守审计准则，保持合理的职业怀疑为了更加有效的应对审计风险，审计人员要严格遵守审计准则，在审计工作中思维清晰，保持合理的职业怀疑。金亚科技财务舞弊的手段并没有多么复杂，如果审计人员保持了合理的职业怀疑就会有所警惕，通过实施相关的审计程序就会发现财务舞弊的端倪。因此保持职业怀疑在审计过程中十分重要，缺乏职业怀疑，就算按照规范执行了审计程序，也很难发现财务舞弊的情况，审计是没有效率的。(二)提高业务水平，加强对信息真伪的识别能力如果被审计单位刻意掩饰相关信息，审计工作的难度会增加，财务舞弊审计风险也会处于高水平。因此，审计人员需要通过培训等方式学习新知识，以此提高职业能力，提升识别信息真伪的能力。审计人员不能过分依赖被审计单位提供的信息，要注意识别信息的真伪，注重外部信息的收集。(三)进行项目组内部讨论，将主要审计资源放到重要风险点将有限的审计资源放到重大错报风险点是十分重要且必要的，因为财务舞弊带来的审计风险不易被发现，这就需要项目组内部进行讨论，安排具有较多经验的成员参与进来，对于识别审计风险十分重要。项目组集中讨论被审计单位存在审计风险的具体项目，特别关注由于财务舞弊导致重大错报的领域，分析被审计单位存在的重要风险点，将较多审计资源投入到这些重要风险点，提高审计的效率。(四)综合运用非常规审计程序发生财务舞弊的企业，一般会存在与该企业关系密切的大客户帮助其进行舞弊的情况，甚至客户为该企业打掩护，向审计人员隐瞒事实。因此，有时审计人员调查与被审计单位关系密切的大客户可能并不容易发现财务舞弊的端倪，相反，审计人员可以运用逆向思维，在具体项目中选取被审计单位没有预知到的审计样本，比如对应收账款进行函证时选择与被审计单位往来频繁的中小客户进行函证，还可以询问被审计单位非财务人员，这样更可能发现财务舞弊的线索。(五)革新审计风险的识别手段，提升大数据审计能力企业财务舞弊的手段越来越隐蔽，这增加了审计工作的难度。金亚科技的管理层为隐瞒真实情况，多个部门联合起来进行财务舞弊，编制了一套虚假的账簿。面对这种信息量巨大且系统的财务舞弊情况，传统的审计方法很难发现其中的审计风险。因此，审计人员可以运用大数据分析和云计算能力，完整提取与被审计单位相关的大量数据，扩大审计范围，进行系统且专业化的信息处理，和抽样审计相比，分析结果更准确。通过运用大

面对财务造假，审计人员应该及时审计出，然后报告领导，及时制止。

首先是从上市公司层面加大处罚力度。一是对于在上市环节进行财务造假的，直接取消上市资格，已上市企业必须强制退市。在这个问题上，没有丝毫讨价还价的余地。二是对于已上市公司进行财务造假的加大处罚力度，处罚的起点线不低于500万元，上限不作规定，视情节轻重，可罚至上市公司破产为止。同时对于财务造假情节严重、性质恶劣的公司，实行强制退市处理。让上市公司为自己的财务造假付出重大代价。如果还是60万元的顶格处罚，就是挠痒痒也嫌力度不够了。其次是加大对财务造假涉及到的当事人惩处力度。比如对个人的处罚，下限可以提高到100万元，上限可以提高到1000万元，这对于绝大多数的个人来说，还是有一定的震慑力的。尤其是对于涉及到财务造假的当事人，同时必须予以不低于5年的市场禁入处罚，情节严重的则予以终身市场禁入。财务人员涉及到财务造假的，则终身不得从事财务工作。而对于保荐等中介机构，同样需要吊销其不低于5年的执业资格，让有关的当事人与中介机构不敢进行财务造假。其三是切实赔偿投资者损失。上市公司财务造假通常都会直接给投资者带来损失，因此要治理上市公司财务造假，就必须赔偿投资者损失。而最有效的方式就是引入集体诉讼机制，让更多的投资者可以通过集体诉讼机制得到赔偿。毕竟目前的个人诉讼方式严重妨碍了广大中小投资者得到赔偿，不利于保护广大中小投资者的合法权益。而集体诉讼不仅可以赔偿投资者损失，对于财务造假的上市公司也可以起到震慑作用。