税收筹划自考重点知识点

一、税收筹划的重点是：合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性二、纳税人通过税收筹划活动，其目的就是要取得“节税”的税收利益。它有以下几层意思： 1.减轻税收负担 税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹划所要实现的目标之一。纳税人是税收义务的承担者。企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，总是致力于追求自身经济利益的最大化。要实现经济利益的最大化，就是要使得总成本最小化。 2.实现涉税零风险 所谓涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。纳税人纳税，首先要做到合法，在涉税上不出现法律风险;其次，才是在合法的基础上运用各种筹划方法，实现最轻税负。 实现企业涉税零风险，可以带来以下一些益处： (1)可以避免发生不必要的经济损失。 (2)可以避免发生不必要的名誉损失。 (3)更有利于进行财务管理。 3.获取资金时间价值 资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。 既然资金具有时间价值，企业就应该尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。纳税人在生产经营决策中，只有重视资金的时间价值，才能使税收筹划方案更具有科学性。 4.提高自身经济利益 企业从事经济活动的最终目的，是使总体的经济效益的最大化，而不仅仅是少缴税款。经济效益的最大化应该从长远来看。企业进行税收筹划，应服从企业的长远目标，以实现可持续发展，从而在相当长的时段里实现利润最大化目标。纳税人提高自身经济效益，主要从以下几方面着手： (1)加强企业的生产经营管理，提高管理水平。 (2)加大科技投入，改进生产技术。 (3)寻找生产规模的最佳转折点，实现规模经济。 (4)促进制度创新，获得超额利润。 5.维护企业自身的合法权益 维护自身合法权益是企业进行税收筹划必不可少的一环，借以从依法纳税的角度对权力和权利的失衡进行调整，以实现税收与经济的良性互动，促进经济的长期持续发展。依法纳税，不仅要求纳税人依照税法规定及时足额地缴纳税款，还要求税务机关依照税法规定合理合法地征收税款。对应缴纳的税款，企业负有及时足额缴纳的义务，不能偷税漏税和逃税，但对不应缴纳的税款，企业可以拒绝缴纳，维护自己的合法权益。

税务筹划主要内容：

1、提前了解国家税收优惠政策，了解区域性税收优惠政策

2、提前合理运用相应的税收优惠政策为企业节税

政策：

税务筹划的时候要保证企业有真实的业务经营，要三流一致！

现在最合理合规节税的方法就是以有限公司的组织形式入驻到园区内，享受税收优惠政策

成立有限公司，可以成立子公司、分公司，也可以选择直接迁移，让注册地址中在园区即可

有限公司，入驻园区后，有地方的税收留存

增值税地方留存50%，所得税地方留存40%

奖励扶持，在地方留存的基础上给到企业70%-90%

(二)税务筹划目标 税务筹划是基于企业自身加强财务管理、提高企业竞争力的需要,因此,其目标与企业财务管理目标应该是一致的。但与企业一般财务活动相比,税务筹划有其独特的视角,即从税收的角度,通过对企业筹资、投资、运营、利润分配等财务活动的精细安排,达到充分行使纳税人权利、降低企业税负的目的。 由于各个企业产权结构、组织形式、管理水平等方面存在差异,其税务筹划的目标也应该有所不同。税务筹划目标应该具有层次性,即可以分为基本(最终)目标和具体目标两个层次。基本目标与企业财务目标一致,具有驾驭全局的作用,虽然难以准确量化,但更适用于战略层面的分析;具体目标是税务筹划目标的具体化,具有针对性和从属性。税务筹划的具体目标容易量化,可用来直接指导企业的税务筹划实务。 1.恰当履行纳税义务 履行纳税义务是遵守税法的基本体现,而遵守税法、实现纳税遵从是对纳税人的最基本要求。恰当履行纳税义务,就是要求纳税人在适当的时候、缴纳适当的(税种)税款,做到不少缴、不多缴、不早缴、不晚缴,这在一定程度上体现了纳税人的主观能动性,体现了纳税人最基本的权利义务观。 2.实现涉税零风险或低风险 税制具有复杂性、频变性,这就意味着纳税义务不能自动履行,纳税会给企业带来或者加重企业的经营损失风险、投资扭曲风险和纳税支付有效现金不足风险等,纳税人必须及时、正确、全面地掌握所涉税境的税法,尽可能地避免涉税风险带来的潜在机会成本的发生。 一般情况下,涉税风险包括多缴税的风险与少缴税的风险两方面。从产生环节和形式上,企业交易行为、税收政策理解、会计人员及管理人员业务因素等都可能给企业能带来纳税风险。企业的涉税风险是企业的净损失,税务筹划首先应该实现涉税零风险或低风险,而在目前能够真正做到的企业并不多。据中国财经报的报道(2005-05-13),根据深圳市福田国税局的统计,该局平均每天向企业开具罚款通知书达300余份。从罚款的原因看,因逾期申报被罚款的占70%,因发票适用违规的占10%,因变更逾期申报的占15%,其他占5%。 企业通过税务筹划,正确进行涉税操作,避免税务行政处罚,即实现涉税零风险或低风险,它虽然没有直接减轻企业税负,但它避免了企业因涉税业务而发生的不必要的经济损失,同时还避免了企业因涉税业务而发生的不必要的名誉损失,取得了诚信纳税的好声誉(较高的纳税信用等级)。 3.获取资金时间价值最大化 如果纳税人在一定时期内的纳税总额并不能减少,但通过税务筹划能够实现推迟(延缓)纳税,相当于从政府取得一笔无息贷款,其金额越大、时间越长,企业获取的资金时间价值越大。在信用经济高速发展的时代,企业一般都是负债经营,而负债经营既有成本又有风险,要求企业负债规模要适度、负债结构应合理;而通过税务筹划实现的推迟(延缓)纳税,对降低企业成本、改善企业的财务状况将是十分有利的。 4.纳税成本与税务筹划成本最低化 纳税人为履行纳税义务,必然会发生相应的纳税成本⑦。在应纳税额不变的前提下,纳税成本降低意味着纳税人税收利益(税后收益)增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本,前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力和财力,即在计税、缴税、退税及办理有关税务凭证、手续时发生的,包括税款在内的各项成本费用;后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力,等等。对纳税人来说,要增强纳税成本意识,努力降低纳税成本。 企业不论是自行进行税务筹划,还是税务筹划外包,都要发生成本费用支出(购买税务筹划产品,更是直接成本),构成税务筹划成本⑧。因此,税务筹划应遵循成本效益原则,即通过税务筹划少缴的税款应该大于其筹划成本。 应该看到,纳税人纳税本和筹划成本的降低不仅会增加企业利润,同时也增加了企业的应税所得额,对国家也是有利的。 5.实现经济利益最大化 要实现经济利益最大化,就是要做到总收益与总成本(支出)之差最大。在税收因素之外的其他各项收入、成本、费用不变的前提下,不论直接税还是间接税,对纳税人来说,都是其为获得利益而不得不付出的代价,在会计上都作为“费用”处理。如果说减轻税负是税务筹划的直接目标,那么,实现经济利益最大化应是税务筹划的间接目标。 减轻税负有两层含义:一是在绝对额上减少纳税人的应纳税额,二是相对减轻纳税人的应纳税额。前者虽然比较直观,但不能反映实际税收负担是否减轻,因为应纳税额绝对数的减少并不一定会降低纳税人的税收负担,还要看不同纳税期的税基变化。因此,税务筹划追求的是后一种意义上的税负减轻,只有这种“减轻”,才能实现经济利益最大化,才能实现帕累托效益最优。 税务筹划应以企业整体利益和长远利益作为判断标准,因此,在投融资决策中,企业一般会选择虽然税负较高而税后利润最大的方案。在考虑货币的时间价值时,还要考虑边际税率因素,因为边际税率的改变可能会抵消货币时间价值的作用。税负最低化目标更多的是从经济观点而非税收角度来谋划和安排,税务筹划的焦点是现金流量、资源的充分利用和纳税人所得利益的最大化。 一般而言,税务筹划追求的是“企业税后利润最大化”。若将税务筹划置于企业的财务管理中,则更应是实现企业价值最大化。因此,税务筹划应该服从、服务于企业的财务管理目标,如果税务筹划造成的税负抑减效应因行之过度而扰乱企业正常的经营秩序或有违企业的财务目标,给企业造成潜在损失,则应调整或停止实施该税务筹划方案。 三、税务筹划的学科定位 税务筹划是一门新兴的复合性、应用性学科。“复合性”是指它要融税收学、财务学、会计学知识于一体,“应用性”是指其理论主要是应用理论,其实施手段、技术方法更是具有较强的实用性。 (一)税务筹划与财务管理 税务筹划是对社会资源进行重新配置的分配活动,是纳税人处理其与国家(政府)的一种利益分配关系。因此,税务筹划应该归属于财务管理学科,是财务管理专业的一门专业课程,教育部的课程规划也是这样设置的。 1.税务筹划与财务管理目标 税务筹划作为企业的一种理财活动,是企业财务管理的重要组成部分,它贯穿于企业财务管理的全过程。税务筹划应以企业财务目标为导向,服从、服务于企业的财务目标。如果企业财务目标是企业价值最大化,则税务筹划应该是使纳税人的实际可支配财务利益最大化,即税后财务利益最大化。 2.税务筹划与财务管理职能 企业财务管理职能一般分为财务决策、财务计划和财务控制等,税务筹划同样也体现于财务管理的三项职能中。 首先,税务筹划是企业的财务决策。根据财务决策系统的构成要素,税务筹划包括决策主体、决策客体、相关信息、决策结果。按照税务筹划的一般程序,税务筹划应该从各种备选税务筹划方案中选择最优纳税方案,即正确进行财务决策。其次,税务筹划是企业的财务规划和财务预算。税务筹划具有事前规划的特点,是企业财务规划的重要组成部分。在财务预算中应该充分考虑税金因素及其对企业现金流量的影响。在编制预算时,应尽可能明确税前、税后的各项财务指标。最后,税务筹划离不开企业的财务控制,税务筹划贯穿于企业财务控制的全过程。财务控制是落实税务筹划方案的有效保证。 (二)税务筹划与税务会计 在笔者主编的《税务会计研究》一书中,对税务会计的学科定位是:税务会计既是一门相对独立的会计学科,又是一种实实在在的会计实务工作。从实务的角度,税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳,运用会计学的理论、方法和程序,对企业经营全过程中的税项计算、调整、缴纳和退补,即企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和报告,以实现企业最大税收利益的一门专业会计。从学科的角度,税务会计是社会经济发展到一定阶段后,从财务会计中分离出来的一个相对独立的会计学科。它是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科,是融国家税收法令和会计规范为一体的一种以税法为导向的专业会计学科。“税务会计已发展成为企业会计的一个重要分支。”(陈今池,1998) 税务会计与财务会计的“产成品”虽然都是会计报告,但税务会计最终关注的是企业利益,是寻求“企业最大税收利益”。换言之,通过税务会计才能真正提高会计工作的重要性,才能真正提升会计人员的地位,因为以税务会计为基础的税务筹划能够真正给企业带来“增值服务”。美国的会计教授们早就认识到这一点,汉弗莱·H·纳什在其所著《未来会计》中指出:“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。在永无休止的税务争战中,税务会计只能算是一组‘争战法则’。税务会计的目标不是会计,而是收益。”罗伯特·F·迈格斯等在《会计学:企业决策的基础(财务会计分册)》中写道:“税务会计最具挑战性的领域并不是编制所得税申报表,而是税务规划。税务规划是指预测税收对商业交易的影响,并对这些交易进行规划以使所得税负担最小。”因此,笔者认为,在会计专业中,税务筹划可以不作为一门独立的学科,而是作为税务会计的组成部分。 (三)税务筹划与管理会计 日本学者冈部孝好(1996)撰文认为:税务会计研究的第二个方面是筹划,可以说是企业经营筹划的一个重要组成部分。从经营者的角度来看,使企业纳税后的利润最大化是一个最重要的目标,为实现这一目标必须尽可能地节税,在制定企业经营计划时,应当选择最有利的节税方案,也可以说税务筹划是管理会计研究的一个重要领域。从单纯的节税论向经营战略论的转变是一个新的研究方向。如何通过税务战略使企业在市场竞争中处于有利地位是21世纪税务会计研究的重要领域。发达国家的税务会计研究已经由传统的节税论向经营战略论转变,并开始与战略管理会计对接,为税务会计(实质上是税务筹划)展示了广阔的发展空间和令人心动的美好前景。 综上所述,税务筹划是连接会计学、财务学与税收学的一门边缘性、交叉性学科。从学科建设的角度分析,在会计学专业,税务筹划应该是税务会计的组成部分,其中战略性筹划内容,也可以作为战略管理会计的组成部分或形成“税务管理会计”;而在财务学专业,税务筹划应是一门独立的新兴学科,属于财务学的范畴。

要点：1、选择低税负方案即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；2、滞延纳税时间纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。希望我有帮助到您，如果觉得太麻烦或者想了解更多可以随时咨询我们哦

合法性合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义：一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税务筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税最优化选择，从而降低税负。对于违反税收法律规定，逃避纳税责任，以降低税收负担的行为，属于偷逃税，要坚决加以反对和制止。筹划性筹划性，是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税务筹划。目的性税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率；二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。风险性税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。税务筹划的成本，是指由于采用税收筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本，比如聘请专业人员支出的费用，采用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所导致的机会成本。此外，对税收政策理解不准确或操作不当，而在不知觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案，或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果。

“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”重点：（一）不违背税收法律规定。（二）事前筹划。（三）效率。目标：1，增强企业竞争能力2，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入希望我有帮助到您，如果觉得太麻烦或者想了解更多可以随时咨询我们哦

税收筹划是 一种企业筹划行为，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”企业税收筹划的核心要点是“合理避税”。温馨提示：以上内容仅供参考。应答时间：2022-02-18，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。