无双天帝
第一章总则第一条为了加强对社会审计工作的指导、监督、管理，保障我市的经济健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国注册会计师法》及有关法律法规，结合我市实际，制定本办法。第二条本办法适用于本行政区域内由审计机关批准依法成立的社会审计机构，受机关、团体、事业单位、企业、个体经营户和个人委托承办的审计查证业务活动。第三条社会审计机构是依法成立的社会中介服务组织，独立承办审计业务，受法律保护，任何单位和个人不得非法干预。第四条市审计机关依法对社会审计工作行使管理职责，负责对社会审计机构的业务活动进行指导、监督、检查。第二章机构和人员第五条社会审计机构应当按照客观公正、诚实合法、自收自支、独立核算、依法纳税的原则开展有偿审计业务活动。第六条申请成立社会审计机构应当具备下列条件：（一）有机构的章程；（二）有承办审计业务的固定场所；（三）有不少于三十万元的注册资本；（四）至少有五名经认定为具有注册会计师资格的注册审计师或注册会计师；（五）法律、法规规定的其他条件。第七条凡在我市行政区域内申请成立社会审计机构，须经市审计机关审查，报上级审计机关批准，由当地工商行政管理部门办理登记，取得营业执照后方可开业。社会审计机构停业或者解散的，应当依照国家有关规定清算后，到原审查、批准的审计机关和工商行政管理部门办理注销手续。第八条社会审计机构应当每半年向审计机关报告一次工作。第九条社会审计工作人员必须依照法律法规的规定履行职责，恪守审计准则和职业道德，对本人签章的审计报告负责。第十条社会审计机构及其工作人员在实施审计业务中，不得有下列行为：（一）明知委托人的财务会计处理与国家规定不相一致，而不予指出；（二）明知被鉴证的会计资料会导致使用人、利害关系人的误解，而不予说明；（三）弄虚作假、隐瞒事实，作不实的报告、鉴证书或出具伪证；（四）利用工作之便，索取、收受委托合同约定以外的酬金或财物；（五）不按审计程序出具审计报告；（六）泄露国家秘密；（七）其他违反法律、法规的行为。第十一条禁止行政机关及其工作人员利用职权，指定社会审计机构承办有关业务，牟取不正当利益。第十二条社会审计机构派出的审计人员与委托人有利害关系的，应当自行回避；委托人有权要求其回避。社会审计机构及其工作人员对在执行审计业务中知悉委托人的商业秘密，负有保密义务。第十三条有下列情形之一的人员不能从事社会审计业务：（一）无完全民事行为能力的；（二）因经济犯罪被判刑，执行期满未逾五年的；（三）因在财务、会计、审计、企业管理或在其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起不满二年的；（四）受吊销注册会计师、审计师证书的处罚，自处罚决定之日起不满五年的；（五）按规定其他不能从事审计业务的。第十四条社会审计机构的收费，按物价部门核准的标准执行。第十五条社会审计机构工作人员专业技术任职资格的认定，按国家有关规定办理。审计机关应当定期对社会审计机构的工作进行检查，对从业人员的业务水平进行考核。第三章业务范围及职责第十六条社会审计机构接受委托，可承办下列审计业务：（一）注册资金的验证和年检；（二）企业会计报表和财务决算的查证；（三）建设工程项目预、决算的审计查证；（四）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；（五）税务代理；（六）为企业建帐建制和财务会计处理工作；（七）进行资产评估，产权界定，清产核资；（八）培训审计、财务、会计和其他经济管理人员；（九）对企业法人代表任期内经济责任的审计查证和评议；（十）担任审计、会计咨询顾问；（十一）经济案件的鉴定事项；（十二）其他财务收支审计；（十三）法律法规规定的其他审计事项。第十七条社会审计机构对承办的业务项目，必须和委托人签订委托合同，标明审计事项，依照国家规定的规则办理审计业务。
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目录声明：词条人人可编辑，创建、修改和认证均免费详情审计道德风险审计道德风险是指审计工作人员故意违反工作程序和审计纪律，给审计工作造成不良影响和后果的行为，是审计风险中最重要的表现形式。中文名审计道德风险性质审计风险中最重要的表现形式特点给审计工作造成不良影响含义审计工作人员故意违反工作程序审计道德风险的诱因[2]“道德风险”(Moral Risk)是从金融学中引中、拓展并应用于社会而产生的一个伦理价值观。1999年克鲁格曼在解释金融危机时指出，道德风险可以简单表述为：一个人可以做出某些风险程度的决定。一旦出了问题却让别人承担。由此。审计道德风险可以表述为：审计师由于自身因素对财务做出不恰当、甚至不正确的评价及行为即使引起损失。也不必完全承担责任，或可能得到某种补偿，这将“激励”其倾向于风险较大的财务报告评价，以博取更大的收益。引发审计道德风险的诱因是多方面的。主要包括以下几点：1.信息不对称诱发审计道德风险在审计过程中，被审计单位往往比会计师事务所拥有更充分的会计信息：美国证券交易委员会承认，在2000年每l5份年报中的一份才有可能被审阅，根本没有足够的人手处理，而能够破译安然公司资产负债表的高级财务专家的人数更是凤毛麟角。现实世界，由于人是有限理性的经济人，同时信息又是不完全时称的，追求自身利益最大化的动机使得人有机会、也有积极性在交易中使用不正当的手段来谋取自身的利益。还因为信息不对称而凸现“内部人交易”。它是传统的盗窃行为在新的社会经济关系条件下的衍生物，是利用知悉内幕信息的方便条件。从投资者兜里窃取财产.正是因为利用了信息关系给被害人设置陷讲或圈套，它也是一种特殊的。2.契约不完备的委托——代理关系诱发审计道德风险。在现代审计关系模式中。审计服务的“实际委托人”缺位，产生道德风险。此时审计的“实际委托人”是社会公众，但由于审计结果具有外部性和公共品的特征以及实际委托人之间协商一致存在较高的交易成本，实际选择并支付审计费用的人变成了被审计单位的管理当局。我国审计市场总体上并不需要甚至排斥高质量审计，被审计单位管理当局只是为“取悦”政府管制机构，没有选择高质量审计的需求，并有可能通过审计选择权和审计费用支付对审计主体施加影响。审计关系模式实质演变成由被审计单位选择审计师对自己业绩进行审计，这明显是买方市场。被审单位可以选择自己满意的审计师，而审计师却没有或很少有选择委托人的实力，尤其在市场不规范，事务所之间恶性竞争的情况下，即使被审计单位需要高质量的审计，市场也缺少一种有效机制来区分不同质量的事务所。当然，此时的股东、其他利害相关者、行业组织等都可以对审计师施加一定的影响，但是，由于信息不对称以及高昂的交易成本，其他各方监督的有限性，潜在的不可预见的公众索赔风险。它的影响作用远不如选择权直接。所以，在各方的影响中，被审单位的选择权是最直接影响到审计师是否有业务可做，是否有经济利益可得。从合同获取角度。取悦被审计单位成为获取审计合同的必然行为取向，审计道德风险就会产生于这种扭曲的委托—— 代理关系。3.不正当竞争压价诱发审计道德风险。聘请会计师事务所的委托人将审计授权后，就丧失了对审计过程的实际控制或监督权力。审计师因受托拥有这些权力。审计受托人按事先合同约定执行审计并向委托人提供工作报告。审计师在履行审计合同所规定的责任后，从委托人手中收取约定的审计费用。若被审计单位的审计代理选择权对审计师生存产生威胁时，根据马斯洛需求层次理论，人的第一层次需求是生理需求，只有在生理需求基本得满足后，才会考虑或追求更高层次需求。审计师如果追求高质量的审计，其直接后果一是增加审计成本，在审计收费日渐降低趋势下，增加成本只会降低收益；二是失去市场份额—— “劣币驱逐良币”。作为有限理性“经济^ ’，审计师或事务所必然会放弃更高层次的审计独立性以及职业道德的追求。而且审计师和事务所由于不正当竞争性压价，被迫接受与履行审计合约责任不相称的收费条件后，其理性选择就是通过简化审计程序等偷懒方式以取得审计交易的均衡。这种低取费价值在信息不对称条件下，为审计师和事务所道德风险的产生提供前提条件。4.过低的法律责任软化法律约束，放大审计道德风险。目前我国审计环境中法律约束机制软化，民事赔偿机制不到住，监管力度弱等问题，导致审计师行为失当被发现概率不高，被起诉概率更低。即使被发现、被起诉，其处罚主要是以行政处罚为主，民事赔偿的种种限制使赔偿概率非常低，赔偿金额严重不合理，对审计师和事务所的威慑作用不大甚至无效，反而放大了其道德风险的底线。这种低风险容易诱发新的道德风险。审计师可能会签发一些严重失实的财务报袁；或者出于法律上的考虑，对一些严重失实的财务报表只是追加一些语气缓和的提示。更严重的情况是会计师事务所规模越大，其抗击风险能力更大.越敢于对一些存在重大疑问的财务报表签发较好的审计意见。我国审计市场上出现的带说明段的无保留意见审计报告，正是法律风险低的一种体现。作为经办审计师，敢于签发标准无保留意见，其原因是：法律风险几近于零。5.有限责任公司制的缺陷，导致审计道德风险。6.审计客体“收买审计原则”，导致审计道德风险
不属于。一、审计决定及其内容审计决定属于行政决定中的一种，是审计机关依据审计监督权与审计行政管理 权，经法定程序依法对被审计单位、相对人的权利义务作单方面处分的
我才是黄蓉 6人参与回答 2024-06-10 如何简化审计程序 审计程序是提高审计质量的一种工具性手段，是依法审计的基本保证，是审计机关为了约束审计人员的行为不偏离审计目标而制定的一种规则。然而在实际工作中
天堂猫ivy 3人参与回答 2024-06-10 审计关系一般是指由审计主体、审计客体和审计委托人三者之间形成的经济责任关系，它是审计活动得以有效开展的前提和保证。审计关系的不清晰以及审计关系中任何一方的缺失或
郁敏0729 5人参与回答 2024-06-10 一、审计风险的成因（一）审计独立性的缺失近年来国内外的事务所不断的发生会计造假事件被媒体曝光，社会各界开始对审计独立性的高度关注，并对注册会计师的执业审计独立性
聰軎膥賳过 7人参与回答 2024-06-11 南审的？= =
拎拎同学 4人参与回答 2024-06-11 
