税法自学考试重点笔记

累进税率 ③超率累进税率 含义：以课税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率 步骤：确定相对率，对利润征税时，以销售利润率为相对率，对工资征税时以工资增长率为相对率 将相对率分为若干等级，规定不同的税率 计税时按照相对率计算出应税的课税对象数额，分别计算税款 汇总求出全部应纳税额 土地增值税采用超率累进税率 【应用举例】某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（）万元。 级数 销售利润率 税率 1 5%以下 0 2 5%-10%(含) 5% 3 10%-20%(含) 10% 4 20%-35%(含) 20% 5 35%以上 35%A.210 B.560 C.162 D.82 答案：D 解析： 按照相对率计算出应税的课税对象数额 将超率累进税率换算为超额累进税率，然后按照超额累进税率方法计算应纳税额 将应税利润600分为5个部分，如下表： 级数 销售利润率 应税利润 税率 应纳税额 1 5%以下 80（1600×5％） 0 80×0＝0 2 5%-10%(含) 80-160 5% （160-80）×5％＝4 3 10%-20%(含) 160-320 10% （320-160）×10％＝16 4 20%-35%(含) 320-560 20% （560-320）×20％＝48 5 35%以上 560以上 35% （600-560）×35％＝14 合计82④超倍累进税率 含义：以课税数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率 计税基数是相对数，超倍累进税率实际上是超率累进税率 计税基数是绝对数，超倍累进税率实际上是超额累进税率 （3）定额税率 含义：根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额 土地使用税、耕地占用税、资源税、车船使用税等适用定额税率 特点：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响，适用价格稳定，质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。 （二）税率的其他形式 1.名义税率与实际税率 名义税率是税法规定的税率 实际税率是实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。 通常实际税率低于名义税率，原因包括： 计税依据与征税对象可能不一致 ；税率差异；减免税使用；偷漏税；错征税款 2.边际税率与平均税率 边际税率是再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例 平均税率是相对于边际税率而言，是全部税额与全部收入之比。 比例税率下：边际税率=平均税率 累进税率下：边际税率＞平均税率 3.零税率与负税率 减税免税 （一）减免税三种基本形式 1.税基式减免 含义：直接缩小计税依据的方式实现减免税。 内容：起征点：是征税对象达到一定数额开始征税的起点 免征额：征税对象的全部数额中免予征税的数额 项目扣除 跨期结转 注意起征点和免征额的不同，见教材 2.税率式减免 3.税额式减免 （二）减免税按在税法中的地位分三类 1.法定减免 2.临时减免 3.特定减免 （三）加重纳税人负担的两种措施 1、税收附加：也称地方附加，同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。 2、税收加成：是根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额，加一成相当于加征应纳税额的10%，加征成数一般在1成――10成之间 【应用举例】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20％，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（）元。 A.12600 B.12280 C.19200 D.18880 答案：B 解析： 纳税所得＝48000－800＝47200，按照超额累进税率方式计算 应纳税额=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元 五、纳税环节：（见教材）六、纳税期限： 按期―――增值税、消费税、营业税等 按次―――耕地占用税、屠宰税、延席税 按年―――企业所得税、房产税、土地使用税 我国税法体系的基本结构 我国现行税法体系的基本结构 就税法的整体结构而言，税法体系包括宪法加税法典，宪法加税收基本法加各单行税法和宪法直接加各单行税法三种模式。 1.实体税法体系是税法体系的基本组成部分，包括22个税种 2.程序法体系，其主体是《税收征收管理法》 3.税收处罚法：包括《征管法》中"法律责任"以及《刑法》中"危害税收征管罪" 4.税收争讼法 《行政讼诉法》 《行政复议法》 《税务行政复议规则》